Порядок заполнения КУДиР при УСН «доходы минус расходы»

Форма КУДиР, применяемая при УСН

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный для заполнения документ при использовании такого режима налогообложения, как УСН. Вести ее должны и юрлица, и ИП, применяющие этот режим, независимо от вида выбранного для налогообложения объекта, который служит базой для начисления УСН-налога (ст. 346.24 НК РФ).

Основной целью заполнения КУДиР является внесение в нее информации, необходимой для осуществления расчета УСН-налога. То есть она служит налоговым регистром, на основании данных которого можно рассчитать как авансовые платежи по налогу, уплачиваемые по итогам каждого квартала, так и итоговую сумму налога за год. Поэтому данные в ней формируются не только отдельно по каждому из кварталов, но и суммируются с итогами предшествующего отчетного периода. Это дает возможность получения цифр нарастающим итогом, что соответствует методологии расчета платежей по налогу (пп. 3–5 ст. 346.21 НК РФ).

Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, оформите пробный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

О том, как и в каких случаях делается расчет минимального налога, читайте в статье «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2024 - 2025 годах?».

Новая форма КУДиР, применяемая при УСН, с 01.01.2024 утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. До 2024 года использовалась книга по форме из приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Нужный вам бланк КУДиР вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк книги учета доходов и расходов Скачать

Общие правила ведения КУДиР

К числу общих правил, которые необходимо соблюдать при оформлении КУДиР, относится необходимость:

• вести отдельную книгу по каждому из налоговых периодов, в т. ч. и по тому, в отношении которого данные для заполнения отсутствуют;
• вносить туда только сведения, имеющие отношение к расчету налога;
• соблюдать хронологию записей;
• давать ссылки на реквизиты конкретных первичных документов, послуживших основанием для каждой из записей;
• оформлять бумажный экземпляр книги вне зависимости от того, каким из возможных способов она велась (электронно или на бумаге);
• прошить книгу, пронумеровать ее листы, заверить подписью руководителя юрлица или ИП и печатью, если она используется.

С вопросом о том, нужно ли заверять в налоговой инспекции КУДиР, мы разбирались в этом материале.

Нюансы заполнения книги при УСН «доходы минус расходы»

Форма КУДиР является единой для обоих объектов налогообложения. Помимо титульного листа в нее с 2024 года входят 4 раздела, отведенные для данных:

• по доходам и расходам, участвующим в расчете налогооблагаемой базы;
• расходам по приобретению ОС и НМА, относящимся к текущему налоговому периоду;
• убыткам предшествующих лет, за счет которых возможно уменьшение налоговой базы;
• уплате торгового сбора, на который можно уменьшить сумму начисленного налога, при объекте налогообложения «доходы».

Для работающих на УСН «доходы минус расходы» предназначены разделы 1–3. Раздел 5 к ним отношения не имеет и всегда будет оставаться незаполненным. Разделы 2 и 3 могут заполняться периодически при наличии данных для них. А раздел 1, если деятельность ведется, обязательно будет содержать данные в части и доходов, и расходов. Кроме того, в разделе 1 нужно будет заполнить итоговые (справочные) строки.

Посмотреть образец заполнения КУДИР для УСН «доходы минус расходы» с 01.01.2024 можно в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ:

Есть в системе и образец книги за 2023 год. Смотрите его по этой ссылке.

ВАЖНО! С 1 января 2025 года плательщики УСН перейдут в категорию плательщиков НДС. Те, кто не получит автоматическое освобождение от НДС, станут обязаны начислять НДС к уплате в бюджет. В связи с этим встанет вопрос об отражении НДС в книге доходов и расходов. Отражение налога в КУДИР будет зависеть от того, получил ли упрощенец освобождение от НДС и какие ставки для расчета НДС он применяет.

1. Упрощенец (объект "доходы минус расходы") применяет освобождение от НДС. По материалам НДС нужно будет отражать в качестве отдельного расхода, а по основным средствам - в составе первоначальной стоимости.

2. Субъект применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%. НДС следует включить в стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав.

3. Налогоплательщик применяет стандартные ставки НДС 10% и 20%. Суммы входящего НДС в КУДИР попасть не должны, поскольку будут приняты к вычету.

При УСН "Доходы" расходы не признаются, поэтому входящий НДС в книге фигурировать не будет.

При любом объекте налогообложения доходы попадут в КУДИР уже очищенные от НДС. Подробности в этом материале.

Итоги

Ведение КУДиР, по данным которой делается расчет налога, обязательно при применении УСН. Форма этой книги и основные правила ее заполнения действительны для обоих объектов расчета УСН-налога. Особенностью оформления КУДиР при УСН «доходы минус расходы» является то, что для этого объекта налогообложения предназначены 3 раздела из 4, образующих основную часть книги.

С 2025 г. предстоят серьезные перемены у многих упрощенцев в связи с необходимостью работать с налогом на добавленную стоимость. Доходы необходимо будет отражать в КУДИР за минусом НДС, а отражение в расходах входящего налога будет зависеть от того, есть ли автоматическое освобождение и какие ставки НДС выбраны для работы.