Обеспечительным платежом исполняется обязанность по уплате «ввозного» НДС, просто заранее. Следовательно, учет обеспечительного платежа зависит от того, что у упрощенца с НДС и объектом по УСН.
ВАЖНО! Обязанность по уплате НДС при таком ввозе считается исполненной за счет обеспечительного платежа — со дня подачи в налоговый орган декларации по косвенным налогам, но не ранее срока уплаты налога по Договору о ЕАЭС (абз. 2 п. 2 ст. 177 НК РФ).
При объекте «доходы минус расходы» (об этом — в письме ФНС от 03.07.2026 № СД-36-3/5649@):
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
- если он платит его по общим ставкам — берет к вычету;
- по ставкам 5 или 7% — учитывает в расходах;
- освобожден от НДС — учитывает в расходах.
В каком порядке и в какой момент включать ввозной НДС в расходы, смотрите в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
А если объект «доходы»:
- при общих ставках тоже будет вычет НДС;
- при ставках 5, 7% или освобождении — расход не учитывается.
Учет НДС на УСН в зависимости от ставки и объекта налогообложения
|
Ставка НДС на УСН |
Объект «доходы» |
Объект «доходы минус расходы» |
|
Общие ставки — 10% / 22% |
Принимается к вычету |
Принимается к вычету |
|
Спецставки — 5% или 7% |
Не учитывается — нет механизма расходов |
Учитывается в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
|
Освобождение от НДС |
Не учитывается — нет механизма расходов |
Учитывается в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |