В 2024 году УСН освобождает организацию от уплаты НДС. Соответственно, НДС с полученного до 01.01.2025 аванса не уплачивается.
С 2025 года плательщики УСН, которые не подходят под освобождение, начинают платить НДС. Значит, при отгрузке предоплаченых в прошлом году товаров, оказании услуг, выполнении работ нужно начислить налог по пониженной или обычной ставке, смотря какую вы выбрали.
По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН, рассказываем здесь.
И здесь возникает проблема: начислить НДС сверху или выделить его из уже оплаченной покупателем стоимости. Решать её нужно совместно с покупателем.
Если он согласится на то, чтобы вы допредъявили ему НДС, заключайте допсоглашение об увеличении цены, добавляйте налог к авансу и получайте доплату.
Образец дополнительного соглашения к договору об оказании услуг об изменении стоимости услуг вы можете скачать в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный: 
Больше рекомендаций по пересмотру договоров с контрагентами — в нашей статье.
Если покупатель согласия не даст, при реализации (отгрузке) ТРУ в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
Сумму налога можно определить, применив расчетную ставку 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общих ставок). Извлеченный таким способом из цены налог уменьшит сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Поступать так рекомендует ФНС (п. 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Подробнее про методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года читайте здесь, а также скачивайте у нас саму методичку.
Пример
Налогоплательщик УСН получил в 3 квартале 2024 г. аванс 100 рублей без НДС в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка товаров состоялась 1 апреля 2025 года, т. е. во втором квартале 2025 года. Цена товара по договору не изменялась. Налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2025 применяет ставку НДС 5%.
Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за 2 квартал 2025 года следующим образом: (100 x 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет.
См. также нашу статью «Как считать НДС: правильно вычисляем 20% от суммы (пример, алгоритм)».
Вопрос: Можем ли мы сделать возврат переплаченного УСН?
А т.е. Если напр Аванс 100р, то уплачен УСН - 6р, но в 2025г мы применили НДС=100р/105*5, и получается, что тогда УСН надо удерживать с Аванса не 100р*0,06, а (100р/105*100)*0,06.
6р - 5,71р = 0,29р - оно же наше )),
а так получается что мы дважды обложили налогом часть аванса.
1) Аванс является доходом 2024 года. С него исчисляется единый налог 6 руб. Никакого ндс в этот период не возникает.
2) В 2025 году дохода не возникает. Поскольку все деньги поступили в 2024 году. УСН мы не платим - сейчас я говорю о данной конкретной операции.
3) В 2025 году возникает ндс - он считается с ОТГРУЗКИ (я так понимаю, Вы его исчислили по формуле: НДС=100р/105*5, полученную сумму 4.76 Вам надо будет заплатить в бюджет по итогам 1 квартала). Не с денежных средств, которые поступили на Ваш расчётный счёт и сформировали доход по УСН, а именно с отгрузки. Посмотрите эту статью Может быть, из неё Вам станет что-то более понятно.
"Если покупатель перечислит продавцу — налогоплательщику УСН аванс
до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после
01.01.2025 — НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется.
Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор
и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ,
услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает
в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110
(при применения общеустановленных ставок НДС).
Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН.
Например
Налогоплательщик УСН получил в 3 квартале 2024 г. аванс 100 рублей без НДС
в счет будущей поставки товаров. Цена товара по договору 100 рублей. Отгрузка
товаров состоялась 1 апреля 2025 года, т.е. во втором квартале 2025 года. Цена
товара по договору не изменялась. Налогоплательщик УСН, который обязан
исчислять и уплачивать НДС в бюджет, с 01.01.2025 применяет ставку НДС 5%.
Сумма НДС может быть определена налогоплательщиком УСН за 2 квартал 2025
года следующим образом: (100 х 5/105) = 4,76 рубля. Полученная сумма налога
подлежит отражению в декларации по НДС и уплате в бюджет."
п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН.
Подскажите, пожалуйста, совсем запуталась.
Я ИП, с января 2025г. перешла на НДС 5%. В январе 2025г. мне организация перевыставила коммунальные расходы за январь 2025г. (свет, воду, тепло) за долю моей собственности в ее здании согласно счетчиков и пропорционально площади без НДС, и в стоимости этих расходов включен входящий НДС 20% от снабжающих организаций. Я свое помещение сдаю в аренду, арендная плата состоит из постоянной и переменной части. Вопрос: как мне правильно теперь с января 2025г. выставить переменную часть арендной, с ндс 5% сверху? как то не правильно получается: на всю сумму в которой уже есть ндс (в т.ч. ндс 20%) опять начислять сверху 5%. или переменку выставлять без НДС? ранее я выставляла всё без ндс. Теперь не пойму.
Спасибо.
В 2024 был получен аванс (например, 300 руб.). Если в 2025 будет сначала (февраль) доплата (750 руб.) до полной суммы договора, за минусом аванса 2024 года и потом (март) полная отгрузка (акт выполненных работ) на 1050 руб., в том числе НДС 5% 50 руб.
Когда и с какой суммы платить НДС, выставлять счет-фактуру?
НДС с реализации должен быть начислен в марте - 50 руб. с 1050 руб. Тогда же должен быть выставлен и счёт-фактура. НДС с аванса в данном случае не начисляется, поскольку и аванс 750 руб., и отгрузка 1050 руб. проходят в одном квартале. НДС платим тремя частями после завершившегося квартала, каждый месяц до 28 числа.
А если реализация будет в другом квартале, тогда как?
С суммы окончательной оплаты (750 руб) платить НДС в 1 квартале?
А в другом квартале с реализации?
Добрый день. УСН 5%, Частичный аванс поступил в декабре 2024, доплата в январе 25, реализация в январе 25. Доплату в январе проводим с НДС?
1. 2024 г. ИП УСН 6% (услуги), добровольно перешли на ОСНО 01.01.2025 г. Получили полную оплату по договору в 2024 г., оказали часть услуг и закрыли промежуточным актом в 2024 г., в 2025 г. закрываем оставшуюся часть работ. УПД с НДС 20% выставляем только на не закрытую часть работ?
2. Пришли к соглашению с контрагентом что НДС будет внутри этой суммы, но в договоре прописано "НДС не облагается в связи с применением Подрядчиком упрощенной системы налогообложения". Необходимо составить доп соглашение к договору?
2. Считаю, что нужно составить. На словах можно о чем угодно договориться, но документальное подтверждение всегда лучше любых слов - мало ли какие разногласия возникнут в будущем.
А 6 процентов насчитываем в 2024 году за аванс? Или в 2025?
Ведь тогда с доходов без ндс надо будет считать 6 процентов?
Во-первых, я очень сильно сомневаюсь в возможности получить вычет при отгрузке по НДС, исчисленного ранее с аванса к уплате в бюджет. Когда Вы его начисляли, Вы ещё не были плательщиком НДС. То есть НДС Вы начислите дважды и ни разу не примете к вычету, по входящим документам Вы также не можете завить вычеты, т.к хотите работать со ставкой 20%.
Во-вторых, у меня очень большие сомнения в возможности одновременного применения ставки 20% и 5%. В общем, считаю, Вам нужны разъяснения контролирующих органов, поскольку по данной ситуации практики еще не наработано.
Может я не уловила какие-то нюансы, что именно Вас смущает в этой предоплате?