Понятие дивидендов
Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).
О том, на каких условиях происходит распределение дивидендов в ООО, читайте в этой статье.
Об особенностях расчета дивидендов у организаций, применяющих спецрежим, читайте в статье «Порядок расчета дивидендов при УСН».
Получатели дивидендов
При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.
ВНИМАНИЕ! Налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов - нерезидента равна сумме выплаченных дивидендов, и к ней применяется налоговая ставка, установленная п.3 ст. 224 НК РФ и равная 15%.
Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия. Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.
Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу – налог на прибыль.
О том, что считать датой получения дохода в виде дивидендов, читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
О расчете налога с дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам – резидентам РФ, читайте в статьях
- «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?»;
- «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль».
КБК по дивидендам по НДФЛ в 2022-2023 годах
С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета.
При этом для 2023 года действует переходный период, когда расчеты с бюджетом можно вести либо по новой схеме — посредством ЕНП с подачей уведомления о начисленных налогах и взносах, либо по прежней — отдельная платежка на каждый налог, взнос и без уведомлений.
Образцы заполнения платежек есть здесь.
Исходя из принятого способа расчетов нужно выбирать КБК.
Если решились на ЕНП, то перечисляя НДФЛ, в платежке нужно указывать КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех платежей в виде ЕНП.
Как заполнить платежное поручение на ЕНП в 2023 г., разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Если в 2023 году вы сохраняете старую схему, надо брать КБК, установленные для НДФЛ. А они в 2023 году изменились.
В настоящее время ставка НДФЛ на дивиденды равна 13%. Если сумма дивидендов превышает 5 млн. руб., ставка уведличивается до 15%. В случае если участник не является резидентом РФ, налогообложение необходимо произвести по ставке 15%.
При этом КБК по НДФЛ с дивидендов следующие:
- в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб., — 182 1 01 02130 01 0000 110;
- в части суммы налога сверх 650 000 руб. — 182 1 01 02140 01 0000 110.
ПРИМЕР расчета из "КонсультантПлюс":
Пример расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
физическому лицу, которое является резидентом РФ, - в размере 500 000 руб.;
российской организации - в размере 2 000 000 руб.
От участия в другой организации ООО получило дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты. НДФЛ с дивидендов физического лица составит … Посмотреть формулу и пример расчета можно в справочной системе КонсультантПлюс. Для этого оформите бесплатный пробный демо-доступ.
Выплаченные физлицам доходы, в том числе и дивиденды, отражаются в расчетах 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, которые подаются в составе 6-НДФЛ.
Подробнее о том, какую отчетность сдавать по дивидендам, см. здесь.
Актуальные КБК на 2023 год см. здесь.
Итоги
Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников. Исключение для дивидендов, облагаемых по ставке 15%.
- в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб., — 182 1 01 02130 01 0000 110;
- в части суммы налога сверх 650 000 руб. — 182 1 01 02140 01 0000 110.
Но можете также уточнить вопрос у своих налоговиков.
- в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб., — 182 1 01 02130 01 0000 110;
- в части суммы налога сверх 650 000 руб. — 182 1 01 02140 01 0000 110.
по ставке 13% — 182 1 01 02130 01 0000 110;
по ставке 15% — 182 1 01 02140 01 0000 110.
до 5 млн на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 облагаемых по ставке 13% ;
свыше 5 млн на КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 облагаемых по ставке 15%
Спасибо.
"В соответствии с абз. 2 и 3 п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Вместе с тем положения абз. 2 и 3 п. 7 ст. 226 НКР Ф в рассматриваемой ситуации не применяются, поскольку данная выплата производится физическому лицу как учредителю организации, а не как работнику обособленного подразделения организации".