Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Что такое пеня согласно нормам ст. 75 НК РФ

Ст. 75 НК РФ посвящена пеням, представляющим собой платежи компенсационного характера, уплачиваемые в бюджет в том случае, если налогоплательщиком были несвоевременно исполнены обязательства по оплате налогов, сборов и страховых взносов. Каков же порядок начисления, выставления и установления размера этих платежей?
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор пеней для организаций

Каковы основания для начисления пени?

Пеня — это не мера налоговой ответственности, а выплата компенсационного характера. Компенсационный характер пени вытекает из основания, которое служит для ее начисления: несвоевременная уплата налога, сбора, страхового взноса (пп. 1 и 7 ст. 75 НК РФ). Для каждого налогового платежа существуют сроки уплаты, которые прописаны в НК РФ. Соответственно, если в указанный срок платеж не был сделан, то есть основание для начисления пени.

Начисление пени производится, начиная со дня, который непосредственно следует за днем, установленным как крайний срок для уплаты налога, и завершается с погашением налоговой задолженности (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Важно! Количество дней просрочки определяется по-разному для страховых взносов в ФНС и взносов на травматизм, а также зависит от даты возникновения задолженности. Правильно их подсчитать вам поможет Готовое решение от "КонсультантПлюс". Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Разобраться в нюансах начисления пени по налогам поможет материал «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Субъекты РФ вправе установить возможность начисления пени по налогу на имущество физлиц, начисляемому от кадастровой стоимости (п. 4.1 ст. 75 НК РФ).

Как рассчитывается размер пени?

Каждый день просрочки оплаты налоговых обязательств обойдется в 1/300 или 1/150 процентной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Исходя из 1/300 ставки рефинансирования пени начисляются:

  • организациям по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ за первые 30 календарных дней просрочки;
  • по налогам и взносам у организации за весь период просрочки, если недоимка возникла до 1 октября 2017 г.;
  • по взносам на травматизм;
  • по налогам и взносам у ИП.

Исходя из 1/150 ставки рефинансирования рассчитываются пени организациям по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ за 31-й календарный день просрочки и далее (по задолженности, образовавшейся начиная с 01.10.2017).

Важно! Пример расчета пеней от "КонсультантПлюс"
Пример расчета пеней по налогам и страховым взносам
Организация уплатила налог (страховой взнос) в сумме 25 000 руб. позже установленного срока.
Просрочка уплаты налога (страхового взноса) составила 26 календарных дней.
Предположим, что в этот период ставка рефинансирования составляла за первые 10 дней - 9% и за последующие 16 дней - 10,5% (условно).
Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) составляют...
Полностью пример смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.

Каков срок оплаты требования фискального органа по пеням?

Налогоплательщик обычно узнает о начисленных ему пенях из требований, которые направляет ему фискальный орган. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в таком требовании указывают сроки, когда должны быть погашены пени. Никаких нормативов по минимальным или максимальным срокам по погашению пеней законодательство не предусматривает.

Банк несвоевременно исполнил поручение о платеже — правомерна ли пеня?

Довольно часто просрочка налоговых платежей возникает именно по вине банковских учреждений, а не по вине плательщиков налогов. Выражается это в несвоевременном исполнении поручения на платеж банком, которое было ему выдано владельцем счета.

Пример. ООО «Креден» 25 августа отправило платежное поручение в размере 65 788 руб. на оплату НДС за июль по системе интернет-банкинга. Никаких ошибок при формировании поручения не было, денег на счете у компании также было достаточно для исполнения поручения. Но по какой-то причине банк исполнил поручение лишь 26 августа, в связи с чем ООО «Креден» была начислена пеня за 1 день просрочки в размере 23 руб. 03 коп.

В данной ситуации пеня начислена неправомерно, поскольку в соответствии с требованиями п. 2 ст. 45 НК РФ свою обязанность по своевременной уплате обязательств по налогам ООО «Креден» исполнило: платежное требование было направлено, денег достаточно, платеж не отклонялся банком и был передан ему в период времени, который регламентирован для приема поручений. В этой ситуации целесообразно обращаться в фискальный орган для перерасчета, а если будет отказ, то следует направить жалобу.

Начисляется ли пеня, если недоимка возникла в результате письменных разъяснений налоговой?

В п. 8 ст. 75 НК РФ сказано, что по недоимке, которая возникла на основании разъяснений (обязательно письменных) от налоговых, финансовых ведомств или прочих уполномоченных госструктур, пеня не начисляется. Перечень ведомств, которые наделены полномочиями давать разъяснения в сфере финансового или налогового законодательства, определен ст. 34.2 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 111 НК РФ такие разъяснения могут быть адресованы как непосредственно самому налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц. Во втором случае подразумеваются разъяснения, которые размещены в свободном доступе в СМИ, различных справочных и правовых системах, журналах, на официальных сайтах ведомств. Только в их применении нужно быть осторожными, поскольку часто они предусматривают конкретную ситуацию, которую вы ошибочно распространяете на себя. Если полной уверенности в идентичности ситуации нет, то лучше направить самостоятельный запрос и получить адресованный вам ответ.

Начисляется ли пеня налоговым агентам?

В п. 7 ст. 75 НК РФ сказано, что пеня может быть начислена и налоговым агентам. Очень часто это правило действует в отношении агентов по НДФЛ, когда налог не был ими удержан, соответственно, и не был уплачен. Но если с неуплатой НДФЛ при его неудержании агентом взыскания самого налога не возникает, то на пени это правило не распространяется. В соответствии с положениями ст. 46 и ст. 47 НК РФ пени с агента могут быть удержаны за счет имеющихся у него денежных средств или имущества.

Рассмотрим подобную ситуацию.

Пример. ООО «Паро» выплачивало Исакову И. Р. арендную плату за использование легкового авто, при этом не удерживало из этой платы НДФЛ. Исаков И. Р. самостоятельно уплатил НДФЛ, но фискальный орган предъявил пени ООО «Паро», поскольку налог был уплачен несвоевременно.

Подробнее об ответственности налогового агента по НДФЛ читайте в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК»..

Итоги

Несвоевременное исполнение обязательств по уплате налоговых платежей приводит к начислению со стороны фискального органа компенсационных выплат (пеней). Однако не всегда их начисление правомерно, и следует понимать, что в некоторых ситуациях можно отстоять свои права и вернуть удержанные налоговиками пени.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
24 октября 2021 17:50
Постоянная ссылка
Правомерно начислении пеня при неоплате налога в связи с обстоятельствами не преодолимой силы.
Ответить
10 октября 2021 19:58
Постоянная ссылка
Добрый день!
После уплаты налога на имущество, но неуплаты пени, сумма пени растет. Правомочно ли это?
Ответить
20 апреля 2020 15:12
Постоянная ссылка
Добрый день!
правомерно ли применение п3 ст 75 НК РФ по отношению к ИП на УСН (без работников) в части авансовых платежей?
При этом по итогам года вся сумма налога была выплачена в декабре отчетного года.
Спасибо
Ответить
15 июля 2020 09:20
Постоянная ссылка
Да, правомерны. Так как согласно ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ответить
3 марта 2020 12:41
Постоянная ссылка
Здравствуйте подскажите пожалуйста правомерно ли начисление пени за неправильно заполненную декларацию 3 НДФЛ в результате которой образовалась задолженность, которую в итоге убрали, а пеня осталась?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образцы платежек с новыми реквизитами есть в К+. Бесплатно, на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме