Нормативно-правовое регулирование туристического налога
В 2024 году закон № 176-ФЗ ввел в Налоговый кодекс новую главу 33.1 «Туристический налог», которая начала действовать с 1 января 2025 года. Основные элементы налогообложения были утверждены именно здесь, однако детализировать их должны были региональные и муниципальные нормативные акты. У регионов было полгода на то, чтобы принять решение о введении налога с 2025 года на своей территории, определиться со ставками, плательщиками и льготниками.
Санкт-Петербург стал единственным городом федерального значения, где власти пошли на введение этого платежа. Ни Москва, ни Севастополь пока не решились на это.
Закон Санкт-Петербурга о туристическом налоге № 738-158 был принят Законодательным собранием города 27.11.2024 и подписан губернатором 29 ноября того же года. Таким образом, уплата туристического налога в Питере с 2025 года стала обязательной.
До внедрения туристического налога в Санкт-Петербурге по 2024 год включительно действовал курортный сбор, регулирование которого осуществлялось на основании закона города от 23.06.2023 № 419-81. Эксперимент по взиманию сбора продлился чуть больше года — с 01.10.2023 по 31.12.2024.
Какие еще изменения в налоговом законодательстве произошли в 2025 году, рассказали эксперты «КонсультантПлюс» в специальном обзоре. Изучайте новшества прямо сейчас, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Кто платит турналог
В законе № 738-158 отдельно не рассмотрены плательщики туристического налога в Петербурге. Поэтому ориентироваться нужно на положения ст. 418.2 и 418.3 НК РФ, где к налогоплательщикам отнесены юридические и физические лица, которые владеют средствами размещения (гостиницы, хостелы, санатории), включенными в специальный реестр, и предоставляют места в данных средствах размещения физлицам для временного проживания.
Налог включается в стоимость услуги, оказанной физлицам, и именно за их счет владельцы средств размещений и осуществляют платежи в бюджет. Однако региональные и местные законы определяют льготные категории лиц, которым не включают в оплату турналог. Кто к ним относится, расскажем далее.
Льготы по туристическому налогу в Санкт-Петербурге
Федеральное законодательство разрешает не уплачивать налог со стоимости услуг, оказанных Героям СССР и РФ, полным кавалерам ордена Славы, Героям Соцтруда и Труда РФ, участникам и инвалидам Великой Отечественной войны, участникам Специальной военной операции, ветеранам и участникам боевых действий, лицам с наградами «Житель блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя», «Житель осажденного Сталинграда», инвалидам и некоторым другим категориям, перечисленным в п. 2 ст. 418.4 НК РФ.
Дополнительно к положениям кодекса п. 3 ст. 3 закона № 738-158 обозначает тех лиц, которым турналог не включают в стоимость проживания в питерских гостиницах, отелях, санаториях. Это:
- члены семей погибших (скончавшихся позднее) инвалидов войны, участников ВОВ и ветеранов боевых действий, а также члены семей погибших работников ленинградских госпиталей и больниц;
- получившие облучение в Чернобыле и Семипалатинске;
- сопровождающие инвалидов I группы и детей-инвалидов;
- малоимущие граждане;
- получатели специализированной медицинской помощи на территории Санкт-Петербурга и проходящие реабилитацию после получения такой помощи, включая сопровождающих, если помощь оказывается детям до 18 лет;
- местные жители города;
- лица, сопровождающие участников СВО (в том числе и бывших), прибывших в Питер на лечение, медобследование, реабилитацию в соответствии с документами Минобороны;
- члены многодетных семей при соблюдении конкретных условий.
ВАЖНО! Любые льготы — и федеральные, и местные — предоставляются лишь при наличии подтверждающих документов (п. 2 ст. 418.4 НК РФ, п. 3 ст. 3 закона № 738-158).
Об основных правилах по исчислению, уплате, представлению отчетности по турналогу можно узнать из Типовой ситуации от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Оформите демодоступ к системе и переходите к просмотру. Это бесплатно.
Расчет налога в Питере: ставки, база
Для расчета налога Налоговым кодексом предусмотрена следующая формула:
Туристический налог = Налоговая база × Ставка,
где:
Налоговая база определяется как стоимость услуг по размещению за минусом НДС и самого турналога. Если сопутствующие услуги не выделены отдельно, то они также включаются в расчетную базу.
Подробности ищите здесь.
Ставка — это ставка налога, установленная в региональных/местных нормативных актах. Она может отличаться в зависимости от сезона и не может быть больше максимальной ставки, зафиксированной на федеральном уровне. Для 2025 года максимум для исчисления составляет 1%.
Примеры расчета туристического налога мы привели в этом материале.
Ставки по туристическому налогу для Санкт-Петербурга с 2025 года и далее по годам будут действовать в следующих значениях:
- 2025 год — 1%;
- 2026 год — 1% для периодов 01.01–31.03 и 01.10–31.12, а в период 01.04–30.09 налог будет считаться по более высокой ставке — 2%;
- 2027 год — 1,5 % для периодов 01.01–31.03 и 01.10–31.12, а в период 01.04–30.09 будет действовать еще более высокое значение — 3%.
Однако, чтобы узнать сумму, подлежащую уплате в бюджет, необходимо произвести расчет минимального налога. После этого две полученные величины сравниваются. Подробнее об этом — далее.
Расчет минимального налога и сравнение двух величин
Минимальный турналог в Санкт-Петербурге рассчитывается точно так же, как и в остальных регионах/муниципалитетах, поскольку расчет определен Налоговым кодексом и осуществляется по формуле:
Минимальный налог = 100 руб. × Количество суток проживания.
После расчета основной суммы налога и минимальной необходимо сравнить эти две величины. Если минимальный налог окажется больше, то заплатить нужно будет его.
В каких случаях гостиница, санаторий или отель заплатят именно минимальный налог, подскажет Готовое решение от «КонсультантПлюс». Упростите себе работу с нововведениями, получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите разъяснения экспертов.
Уплата и отчетность по турналогу
Порядок уплаты и представления отчетности регламентируются Налоговым кодексом. Поэтому эти аспекты налогообложения в Питере идентичны тем, что установлены на всей территории России.
Налоговый период определен как квартал. То есть налог считают отдельно по каждому — 1-му, 2-му, 3-му, 4-му кварталу (не нарастающим итогом!).
Уплата происходит в составе ЕНП. Последний срок перечисления налога в бюджет — 28-е число после окончания отчетного квартала. Уведомление по ЕНП не подается, поскольку перед уплатой в срок до 25-го числа налоговикам необходимо представить декларацию по туристическому налогу.
Узнать, как она выглядит и как правильно заполняется, можно из этой статьи.
Итоги
Итак, с 2025 года заработала новая глава Налогового кодекса о туристическом налоге. Она определила основные элементы налогообложения на федеральном уровне. Отдельные элементы, такие как ставки и льготы, прописываются в региональных и местных нормативно-правовых документах. Для Санкт-Петербурга таковым стал закон № 738-158, который установил обязанность по уплате турналога на территории города, утвердил налоговые ставки на ближайшие три года и обозначил льготные категории лиц, с которых гостиницы, отели налог в оплату проживания включать не будут.