Взносы 7,6% для обрабатывающих отраслей: определяем ОКВЭД правильно

С 01.01.2025 для субъектов малого и среднего бизнеса в обрабатывающих секторах экономики предусмотрено снижение ставки страховых взносов (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ о налоговой реформе).

Вместо действующих общих для МСП 15% ставка установлена 7,6%. Применяется сниженный тариф к выплатам свыше 1,5 МРОТ.

Условия применения пониженного тарифа:

• в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного вида деятельности указан бизнес из раздела ОКВЭД «Обрабатывающие производства»;
• доходы от данного вида деятельности — не менее 70% в прошлом году и в текущем отчетном (расчетном) периоде.

Льготная ставка не касается производителей напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства.

Перечень видов деятельности, имеющих право на пониженные взносы, утвержден распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р:

Перечень полностью смотрите бесплатно в «КонсультантПлюс»

Перечень составлен на уровне подклассов. Поэтому у бухгалтеров стали возникать вопросы по поводу того, имеют ли они право на льготный тариф в отношении подгруппы ОКВЭД.

Представители ФНС подтвердили, что право есть. Сначала налоговики давали такие ответы в чате в ТГ-канале:

А затем закрепили свою позицию письмом от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@, где указано, что все входящие в определенный подкласс группы, подгруппы и виды осуществления деятельности по ОКВЭД2 относятся к Перечню для ставки 7,6%. 

Например, ваш ОКВЭД 10.71. Он относится к подклассу 10.7. Значит, право на тариф 7,6% есть (письмо Минфина от 16.01.2025 № 03-15-06/2446).

При этом ФНС обращает внимание, что НК РФ не содержит положений о том, что льготные ОКВЭД должны быть идентичны в предыдущем и текущем периоде. Если по итогам предшествующего календарного года и текущего года в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основных указаны различные ОКВЭД, но при этом они оба включены в Перечень и соблюдается условие о доле доходов, субъект МСП вправе применять пониженную ставку (письмо от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@).

Если условия нарушаются, право на пониженный тариф считается утраченным с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение. И вот тут нужно быть внимательнее!

Как разъясняет Минфин, не менее 70% должны составлять доходы от основного вида деятельности, доходы от дополнительных видов в этой доле не учитываются, даже если они тоже указаны в Перечне (см. письмо от 29.04.2025 № 03-15-05/43670).

В письме рассмотрена ситуация, когда компания осуществляет три вида деятельности: основной ОКВЭД — 10.71, дополнительные —10.72 и 10.82. При этом ОКВЭДы 10.72 и 10.82 также указаны в Перечне, к тому же в Перечне указан целиком подкласс 10.7, включающий коды 10.71 и 10.72. Однако чтобы применять взносы 7,6%, не менее 70% доходов должно быть именно по ОКВЭД 10.71. 

На практике это может давать странный результат. По факту 100% доходов компания получает от льготных бизнесов. Но если заявленный основным ОКВЭД не дает 70%+ выручки, права на пониженные взносы нет. Несправедливо, согласитесь?

С какого момента можно перейти на применение пониженного тарифа 7,6%, если организация меняет основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ на льготный? Ответ узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.