НДФЛ
Оплата работникам питания является доходом в натуральной форме, а значит, облагается НДФЛ. Исключением является питание, предоставляемое по требованию закона (например, молоко вредникам).
Датой получения натурдохода в виде оплаты (в т. ч. частичной) стоимости питания является день его оплаты за работника (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина от 22.09.2023 № 03-04-06/90580, от 14.09.2021 № 03-04-05/74365).
ВАЖНО! Рекомендации экспертов «КонсультантПлюс»
Полагаем, что дата фактического получения дохода в виде оплаты питания зависит от конкретной ситуации:
если работодатель выдает работнику продукты, стоимость которых уже известна, то датой фактического получения дохода будет день передачи этих продуктов (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
если работодатель оплачивает питание и не может сразу определить стоимость питания каждого работника, то датой получения дохода будет день, когда...
Далее читайте в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.
Имейте в виду, что при выдаче/оплате питания работодатель должен вести учет доходов каждого из работников. Если этого не делать, возможен штраф по ст. 123 НК РФ (письмо Минфина от 17.05.2018 № 03-04-06/33350, п. 5 Обзора практики по главе 23 НК РФ, утв. ВС РФ 21.10.2015).
Страховые взносы
Если работники получают питание не по требованию закона, а на основании ЛНА или по условиям трудовых договоров, нужно вести учет доходов и начислять взносы.
Такой точки зрения чиновники придерживаются уже давно и требуют взносы как с предоставляемого питания, так и с соответствующих денежных компенсаций на обеды (см., например, письма Минфина от 26.02.2024 № 03-15-06/16331, от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, от 23.09.2020 № 03-15-06/83269, ФНС от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@ и др.).
Свои разъяснения по налогообложению питания работников по системе «шведский стол» дал действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Е. С. Григоренко. Получите бесплатный пробный доступ к «КонсультантПлюс» и сможете увидеть рекомендации чиновника.
Об НДС и налоге на прибыль читайте в нашей статье «Расходы на питание работников - учет и налогообложение».