НДФЛ и взносы с аренды жилья для работников
Если вы компенсируете своим работникам расходы на жилье:
-
удерживайте из этих сумм НДФЛ, поскольку у работников возникает доход в натуральной форме;
-
уплачивайте страховые взносы — так как таких компенсаций нет в «необлагаемом» перечне ст. 422 НК РФ, а к компенсациям в связи с переездом эти выплаты не относятся.
На это не раз указывал Минфин (письма от 29.09.2023 № 03-04-07/93104, от 08.09.2022 № 03-04-05/87274, от 07.07.2022 № 03-04-06/65366 и др.).
Однако если компенсация установлена законодательством РФ, субъекта РФ или муниципалитета, НДФЛ и взносы платить не нужно. Но только с компенсации в пределах установленных соответствующим НПА норм (письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-00-08/51807).
Заметим, что насчет НДФЛ и взносов с добровольной оплаты работодателям аренды жилья суды высказываются иначе (см., например, п. 3 обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015 (направлен для сведения и использования в работе письмом ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@), постановление АС Северо-Западного округа от 04.07.2022 по делу № А44-4571/2021).
Если вы не захотите следовать подходу чиновников и решите сэкономить на зарплатных платежах, сразу запаситесь аргументами для спора. Они есть в Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.
Жилье для работников: налог на прибыль
В расходах по налогу на прибыль оплата жилья учитывается, если она входит в систему оплаты труда, предусмотренную в трудовом договоре. При этом нужно учитывать, что в таком случае плата за аренду является зарплатой в натуральной форме, которая по закону не может превышать 20% зарплаты работника. Следовательно, и для прибыли можно учесть не более этих 20%.
Если же наем жилья оплачивается в рамках соцпакета и к зарплате его отнести нельзя, то и оснований учитывать плату за наем для налогообложения нет.
Об этом — в письмах Минфина от 27.05.2025 № 03-00-08/51807, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206 (здесь про 20%) и др.
Рекомендуем подробный материал о том, как учесть аренду квартиры для сотрудника, от КонсультантПлюс. Смотреть все материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.