Может ли самозанятый работать с юридическими лицами

Может ли самозанятый работать с юридическими лицами по НК РФ

Нет, самозанятый, получивший статус на основании п. 7.3 ст. 83 НК РФ, работать с юридическими лицами не может. Эта норма действует с 30.11.2016 и распространяется только на физлиц, оказывающих услуги другим физлицам, исключительно для домашних, личных или иных аналогичных бытовых нужд заказчика. Работа с юрлицами для такого варианта самозанятости изначально не предусмотрена.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как работать с плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми). Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Может ли самозанятый работать с юридическими лицами по закону № 422-ФЗ

Да, самозанятые, применяющие налог на профессиональный доход по закону «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, могут работать с юридическими лицами. Согласно ст. 10 этого закона, заказчиками услуг самозанятого могут выступать физлица, ИП и юрлица, то есть сочетание «самозанятый — ООО» в качестве исполнителя и заказчика законно.

Этот режим действовал изначально как экспериментальный до конца 2028 года в нескольких регионах, но с 19.10.2020 распространён на всю территорию России. Применять его могут не только физлица, но и ИП без наёмных работников.

Когда самозанятость по закону № 422-ФЗ недоступна

Режим не применяется в ряде случаев (п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ), как по видам деятельности, так и по статусу самого лица:

Отдельные виды поступлений при этом не признаются доходом для целей самозанятости, в том числе доходы, подпадающие под действие п. 7.3 ст. 83 НК РФ (п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).

Какие налоговые последствия ждут самозанятого при работе с юрлицом

Самозанятый, работающий с юрлицом, освобождается от НДФЛ и страховых взносов с этого дохода, но платит налог на профессиональный доход по повышенной ставке 6% вместо 4% для физлиц.

От каких платежей освобождается самозанятый

Независимо от того, на основании какого закона получен статус, самозанятый не платит:

• НДФЛ с дохода от своей деятельности (п. 70 ст. 217 НК РФ, п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ);
• НДС — для применяющих режим по закону № 422-ФЗ, кроме НДС при ввозе товаров в Россию (п. 9 ст. 2 закона № 422-ФЗ);
• страховые взносы на ОПС и ОМС с дохода в рамках эксперимента (п. 11, п. 2 ст. 15 закона № 422-ФЗ) — при желании самозанятый может добровольно платить взносы на ОПС (подп. 6 п. 1 ст. 29 закона № 167-ФЗ от 15.12.2001).

При этом самозанятые продолжают платить (при наличии объекта налогообложения):

• имущественные налоги — на недвижимость, землю, транспорт;
• налоги за пользование водными объектами, биоресурсами, объектами животного мира;
• госпошлины.

ИП на самозанятости также сохраняют обязанности налогового агента (п. 10 ст. 2 закона № 422-ФЗ).

Узнайте больше о способах накопить на пенсию при самозанятости.

По какой ставке самозанятый платит налог при работе с юрлицами и ИП

Ставка налога на профессиональный доход зависит не от вида дохода, а от того, кто выступает заказчиком (ст. 10 закона № 422-ФЗ):

Поэтому при работе по закону № 422-ФЗ важно, кому именно самозанятый продаёт товары или услуги — физлицу или организации/ИП. При необходимости самозанятый вправе перейти на УСН или другой налоговый режим.

Получают ли компании налоговые льготы при работе с самозанятыми

Да, компании и ИП, работающие с самозанятыми, получают налоговую льготу: с выплаченного самозанятому дохода не нужно платить НДФЛ и страховые взносы и, соответственно, сдавать по ним отчётность в ИФНС и СФР, но только при выполнении определённых условий.

При каком условии компания не должна начислять взносы с выплат самозанятому

Не начислять страховые взносы можно только при получении от самозанятого чека, оформленного со всеми обязательными реквизитами (п. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ):

Дополнительное условие для организации: сотрудничать с конкретным самозанятым можно, только если в последние два года он не был работником этой компании.

Может ли компания учесть выплаты самозанятому в расходах

Да, но только на основании корректно оформленного чека — это единственный документ, который позволяет включить выплаченную самозанятому сумму в расходы при ОСНО, УСН с объектом «доходы минус расходы» и ЕСХН (пп. 8–10 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Чек может приниматься к учёту как электронный документ (пп. 4, 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ).

При этом объём затрат, реально уменьшающих налоговую базу, оказывается меньше, чем при работе со штатным сотрудником, — за счёт отсутствия начисленных на выплату страховых взносов.

Что будет, если отношения с самозанятым признают трудовыми

Компании доначислят страховые взносы и НДФЛ, как если бы выплаты изначально шли штатному сотруднику. Налоговые органы и суды внимательно следят за тем, чтобы сотрудничество с самозанятым не было фактической подменой трудовых отношений — регулярный характер работы, подчинение внутреннему распорядку, использование оборудования заказчика и другие признаки трудовых отношений повышают риск переквалификации.

Тест: сотрудничество с самозанятым Время прохождения около 5 мин. Пройти тест

Итоги

Вопрос о работе с юридическими лицами актуален для самозанятых, получивших статус по закону № 422-ФЗ, — этот режим прямо допускает сотрудничество с юрлицами и ИП, хотя и по повышенной ставке налога (6% вместо 4%). Компании, работающие с такими самозанятыми, получают налоговую льготу в виде освобождения от НДФЛ и страховых взносов с выплат, но только при наличии корректно оформленного чека и при условии, что сотрудничество не будет признано подменой трудовых отношений.