Кто подпадает под понятие «самозанятый гражданин»

Что с официальным списком видов деятельности для самозанятых

Понятия «самозанятый» или «самозанятость», несмотря на широкое употребление, в том числе в официальных письмах государственных органов (в частности, налоговой службы), законодательно не закреплены.

Применяться данная терминология стала после принятия закона «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» от 26.07.2017 № 199-ФЗ.

Абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ с этого момента допускает возможность осуществления гражданином предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. При этом условия ведения такого бизнеса должны быть предусмотрены на законодательном уровне отдельно. 

 Был принят отдельный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима ”Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В 2020 году действие данного закона было распространено на всю территорию России — самозанятым можно стать в любом регионе.

Законом № 422-ФЗ не определен конкретный список видов деятельности на самозанятости. Однако, установлены те, которыми нельзя заниматься. 

О нюансах применения НПД рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности налогового режима. 

См. также «Как стать самозаняым в 2024 году - пошаговая инструкция».

Как оформить самозанятость на Госуслугах, мы рассказывали здесь. 

Идем от обратного: кто не может быть самозанятым

Чтобы понять, кто может стать самозанятым по виду деятельности, необходимо обратиться к  Закону № 422-ФЗ. Положениями ч. 2 ст. 4 данного закона приводится  перечень случаев, когда применение режима «Налог на профессиональный доход» не допускается. 

Встать на учет в качестве самозанятого физического лица и применять систему налогообложения «Налог на профессиональный доход» нельзя, если:

• деятельность предпринимателя связана с реализацией товаров, которые в соответствии с действующим законодательством являются подакцизными или подлежат специальной маркировке;
• человек осуществляет перепродажу товаров;
• физическое лицо занимается добычей полезных ископаемых и их дальнейшей продажей;
• имеются наемные рабочие, с которыми физическое лицо вступило в трудовые отношения посредством заключения соответствующих договоров;
• человек в текущем календарном году получает доходы в размере более 2 млн 400 тыс. руб.;
• осуществляет предпринимательскую деятельность в интересах других лиц.

Также следует учитывать, что положениями ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ определены виды доходов, не попадающие под режим налогообложения самозанятых. Это значит, что такие доходы можно получать — занимаясь «самозанятым» бизнесом параллельно (если это не противоречит требованию о невозможности ИП применять НПД одновременно со другими спецрежимами). Но налог с таких доходов будет исчислен в соответствии с другим режимом (например, НДФЛ).

Речь идет от доходах:

• в виде зарплаты и иных выплат в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимости, транспорта;
• от сдачи нежилых помещений в аренду;
• в виде заработной платы на государственной или муниципальной службе;
• от реализации имущества, что использовалось для личных, домашних нужд;
• от реализации долей в уставном капитале юридических лиц, паев, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности по договору простого товарищества;
• от оказания услуг по гражданско-правовым договорам с лицами, являвшимися работодателями самозанятого менее двух лет назад;
• от уступки или переуступки прав требований;
• в натуральном виде;
• от арбитражного управления, работы медиатором, оценщиком, нотариусом, адвокатом. 

Кто относится к самозанятым, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. 

Что остается: представители каких профессий могут быть самозанятыми

Чтобы понять, чем примерно может заниматься самозанятый в 2024 году, имеет смысл обратиться к п. 70 ст. 217 НК. Там перечислены распространенные виды деятельности физлиц, не являющихся ИП (то есть, по статусу схожих с самозанятыми, не зарегистрированными как ИП). На доходы от указанных видов деятельности не начисляется НДФЛ.

К числу возможных получателей таких доходов относятся лица, осуществляющие следующую деятельность или имеющие следующие профессии:

• парикмахеры;
• няни (присмотр за несовершеннолетними детьми, уход за ними);
• сиделки за пожилыми людьми, достигшими 80 лет;
• люди, присматривающие и ухаживающие за больными людьми и иными лицами, посторонний уход за которыми требуется на основании медицинского заключения специализированной организации;
• репетиторы (законодательно не расшифровывается, в силу практики лица, осуществляющие обучение в какой-либо сфере в частном порядке вне учебных заведений);
• уборщицы или горничные, оказывающие услуги по уборке помещений физическим лицам вне клининговых компаний;
• лица, ведущие домашнее хозяйство (этот термин не конкретизируется, сюда может входить любая работа по дому, приготовление пищи, доставка продуктов из магазина, выгул домашних животных и т. п.).

Если же обратиться к ч. 7 ст. 2 закона № 422-ФЗ, можно сделать вывод, что профессиональным доходом признается доход от использования имущества. Данный вид деятельности относится к самозанятости в той степени, в какой не осуществляется в качестве предпринимательской деятельности.

Например, гражданин разово сдает принадлежащее ему жилое помещение. Не так давно ФНС РФ подтвердила, что лицам, сдающим квартиры, оптимально перейти на самозанятость. Если же лицо имеет много жилых помещений и регулярно сдает их внаем, данная деятельность может потребовать регистрации в качестве ИП.

Как понять, подпадаю ли я под понятие самозанятого гражданина

Поскольку официальный исчерпывающий список самозанятых профессий в 2024 году по-прежнему отсутствует, понять, подпадает ли гражданин под понятие самозанятого, помогут некоторые законодательные критерии:

• отсутствует работодатель;

Может ли самозанятый одновременно быть наемным работником, читайте здесь.

• не привлекаются наемные работники;
• лицо не относится ни к одной категории, упомянутой в ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ.

Кроме того, для признания самозанятым человек должен встать на учет в налоговом органе. Учет носит уведомительный характер, после получения уведомления налоговым органом производится регистрация. Налоговый орган сам уведомит заявителя в том случае, если осуществляемая им деятельность не подпадает под определение самозанятости.

Читайте о процедуре регистрации гражданина в качестве самозанятого.

Итоги

Таким образом, в действующем законодательстве отсутствует единый исчерпывающий перечень видов деятельности, при осуществлении которых лицо признается самозанятым. Однако в налоговом и ином законодательстве приводятся некоторые виды профессиональной деятельности, а также критерии, позволяющие отнести ту или иную деятельность к самозанятости.