Нужно ли платить налог с дохода от продажи солений и варенья?
Если у физлица образовался излишек домашних заготовок (соленых грибов, варенья), изготовленных из сырья, собранного в лесу, он вправе продать эти излишки. Но облагается ли такая деятельность налогами?
ФНС РФ дала пояснение по этому вопросу в письме от 17.03.2021 № АБ-4-20/3477@.
По мнению налоговой службы, важным моментом является то, изготовлены ли заготовки изначально для собственных нужд (продаются фактические излишки) или первоначальной целью была предпринимательская деятельность.
Исходя из этих условий и будет вытекать необходимость уплаты налога с дохода от продаж солений и варенья.
Если физлицо изготовило заготовки для личного употребления, то продажа излишков не подпадает под налогообложение. Доходы от такой деятельности указаны в перечне доходов, освобожденных от налогообложения (п. 15 ст. 217 НК РФ). Сюда включаются доходы от продажи:
- дикорастущих плодов;
- ягод;
- орехов;
- грибов;
- других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
- недревесных лесных ресурсов.
Регистрироваться в качестве ИП или плательщика НПД в этом случае также не требуется.
Если же изготовление изначально производилось с целью последующей продажи, то с полученного дохода нужно будет уплатить налог. В список исключений (освобождения от налогообложения) доходы от такой деятельности уже не попадают, поскольку она признается предпринимательской.
Продавцам в этом случае следует зарегистрироваться в качестве плательщика НПД. ИП регистрировать нет необходимости.
Для сбора грибов, ягод и иных пищевых лесных ресурсов действуют определенные правила. Чтобы не нарушить закон, получите бесплатно тестовый доступ к системе «КонсультантПлюс» и переходите к разъяснениям экспертов.
Как налоговая будет определять, для каких целей изготавливались соленья?
Возникает резонный вопрос: как определить, продает ли физлицо фактические излишки заготовок, потому что не в состоянии употребить их самостоятельно, или это предпринимательская деятельность?
Четких критериев здесь нет. Однако, исходя из здравого смысла, в каждом конкретном случае можно сделать вывод о том, ведет ли физлицо предпринимательскую деятельность или нет. Учитываются такие факторы, как:
- объем «излишков» (несколько банок варенья предназначено для продажи или десятки и сотни);
- состав семьи продавца (соответствует ли объем заготовок численности семьи, реально ли семье употребить самостоятельно всю продукцию);
- регулярность такой деятельности физлица (возможно, продавец регулярно годами арендует торговое место для реализации своей продукции);
- привлекает ли продавец неофициальных наемных работников для сбора сырья и изготовления заготовок и т. д.
Сопоставив ряд факторов, можно с высокой долей вероятности отличить обычного продавца, который хочет избавиться от излишков домашних заготовок, от предпринимателя, который поставил дело на поток. Во втором случае продавцу может быть вменено ведение предпринимательской деятельности без регистрации, что грозит солидным штрафом.
Режим НПД зарекомендовал себя как режим с низкой налоговой нагрузкой и простотой уплаты налога. Если физлицо на регулярной основе получает доход от сбора и реализации пищевых лесных ресурсов, следует зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и избавить себя от неприятностей с налоговой.
Итоги
Если реализуются излишки домашних заготовок, изготовленных для личных нужд, то такой доход освобожден от налогообложения. Если же это является предпринимательской деятельностью, продавцу необходимо оформиться в качестве самозанятого и уплачивать налог с дохода от продажи.
Подробнее о режиме НПД узнайте в нашей рубрике «Самозанятые».