Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?

Как рассчитать пени по налогу — такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. Рассмотрим в нашей статье нюансы исчисления пеней в случае несвоевременной уплаты налогов. Также выясним, пени или пеня – как правильно писать.
В расчетах Вам поможет:
Калькулятор пеней для организаций

За какой период производится расчет пеней по налогам

Если организацией или индивидуальным предпринимателем не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, то начиная со следующего дня по окончании этого срока начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

ВАЖНО! С 1 января 2023 года вступили в силе положения о ЕНС и ЕНП. В связи с эти пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС (п. 4 ст. 75 НК РФ).

О правилах, которым подчиняются сроки уплаты налогов с 2023 года, читайте в материале «Сроки уплаты налогов в 2023 году».

Период начисления суммы пеней заканчивается днем исполнения совокупной обязанности перед бюджетом. Таким образом, на следующий день после погашения всех задолженностей начисление пеней прекращается. 

Как учесть пени и штрафы по договорам и налогам? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и читайте ответ на этот вопрос в Типовой ситуации.

По какой формуле можно посчитать пени по налогу

Чтобы организации посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Пени = Сумма недоимки × Кол-во дней просрочки × 1/150 ставки рефинансирования.

При расчете пеней для ИП и физлиц за весь период просрочки применяется только первая часть формулы — без увеличения ставки после 30-го дня. Удвоение ставки предусмотрено только для организаций.

ВАЖНО!!! В 2022-2023 ГОДАХ УСТАНОВЛЕН ИНОЙ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПЕНИ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ. СРОК СВЫШЕ 30 ДНЕЙ НЕ УВЕЛИЧИВАЕТ РАЗМЕР ПЕНИ, ОНИ РАССЧИТЫВАЮТСЯ ЗА ВЕСЬ СРОК ПРОСРОЧКИ, ИСХОДЯ ИЗ 1/300 СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ. ПОДРОБНЕЕ ОБ ЭТОМ МЫ ПИСАЛИ ЗДЕСЬ.

При расчете к уплате пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать те фактические значения ставки рефинансирования, которые действовали в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ). Т. е. если ставка рефинансирования меняется в течение этого периода, нужно рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем складывать полученные суммы.

Пени = Сумма недоимки × Кол-во дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования

Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что текстом ст. 75 НК РФ округление процентной ставки не предусмотрено.

Для расчета пеней рекомендуем вам воспользоваться нашим сервисом «Калькулятор пеней».

Пример исчисления пеней по налогу

Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.

ИП Серебрякову Ю. В., применяющему УСН, нужно было заплатить авансовый платеж за 1-й квартал в размере 48 000 руб. не позднее 28 апреля. ИП Серебряков подал уведомление об исчисленных налогах, где указал сумму аванса в размере 48 000, но перечислил аванс в качестве ЕНП в бюджет только 10 мая. То есть отрицательным сальдо ЕНП у предпринимателя было в течение 12 дней (с 29 апреля по 10 мая включительно), и на весь этот период в 12 дней нужно начислить пени.

ВАЖНО! В 2023 году введен мораторий на начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС до окончания проведения индивидуальных сверок. 

Допустим, что в данный период времени ставка рефинансирования была установлена в размере 7,5%.

Рассчитаем сумму подлежащих оплате пеней:

Пени = 48 000 × 12 × 1/300 × 7,5% = 144 руб.

Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 144 руб.

Пени следует перечислять так же, как и все иные налоговые платежи - в качестве ЕНП по единым реквизитам. Подавать какие-лио уведомления на исчисленные пени не требуется. 

Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени

Если есть сомнение при составлении платежного документа, как правильно — пеня или пени, то лучше обратиться к словарю. Так, в словаре Ожегова слово «пеня» используется для обозначения штрафа за невыполнение каких-либо установленных обязательств.

С другой стороны, если оснований для начисления пени несколько либо если за некоторое число дней начисляется эта неустойка, то принято использовать слово во множественном числе — пени. Кроме того, слово «пеня» на сегодняшний день считается устаревшим — вместо него широко используется слово во множественном числе – пени, это современный приоритет.

Поэтому, выясняя, как правильно писать — пеня или пени, сумма пеней или сумма пени, уплачивает пеню или пени, уплата пени или пеней, расчет пени или пеней — желательно остановить свой выбор на использовании слова «пеня» во множественном числе.

Итоги

Расчет пеней по налогам делается по формуле, приведенной в ст. 75 НК РФ. В ней задействованы сумма отрицательного сальдо ЕНС, число дней задержки и ставка, определяемая как доля действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования. Эта доля в общем случае составляет величину 1/300. Для юрлиц, допускающих задержку свыше 30 календарных дней, применяется еще одно значение этой доли — 1/150, но в 2022-2023 гг. эта градация отменена.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
3 марта 2023 08:19
Постоянная ссылка
Добрый день! В статье указано, что день платежа по просроченному налогу включается в расчет пени. И калькулятор, на который имеется ссылка в данной статье, настроен таким же образом. При этом на сайте налоговых органов имеется следующая информация:
"Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента представления налогоплательщиком в банк платежного поручения на уплату соответствующей суммы налога. Поэтому день представления платежки на перечисление налога не включается в расчет пеней за просрочку уплаты.

По общему правилу, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика, при условии наличия на счете достаточного денежного остатка на день платежа (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, в момент предъявления в банк платежки просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует. А раз так, то день погашения задолженности не должен включаться в период начисления пеней за несвоевременную уплату налога." https://www.nalog.gov.ru/rn40/taxation/debt/6130278/

Уточните, пожалуйста, на чем основывается Ваша методика расчета, по какому основанию Вы предлагаете день оплаты включать в расчет пени?
Ответить
3 марта 2023 15:17
Постоянная ссылка
"3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов." - ст. 75 НК РФ.

Это буквальная цитата, обратите внимание в скобках "(включительно)". Положения НК РФ выше по значимости чем информация с сайта ФНС.
Ответить
26 июня 2022 10:18
Постоянная ссылка
Здравствуйте. По ЕСХН при перечислении неправильно был написан в платежном поручении КБК. Ошибка исправлена, письмо с подтверждением отправлено. Какие санкции может применить налоговая инспекция? Спасибо.
Ответить
27 июня 2022 22:21
Постоянная ссылка
До того момента, как Вы уточнили свой платёж, налоговая скорее всего начисляла вам пени. Но после уточнения они должны быть пересчитаны. Обратите внимание на это, свяжитесь своими налоговиками, чтобы не допустить лишних начислений. А так в принципе никаких санкций быть не должно. Все подробности о критических и некритических ошибках в платёжных поручениях читайте в этой статье
Ответить
28 июня 2022 09:09
Постоянная ссылка
Благодарю Вас за подробный ответ.
Ответить
8 февраля 2022 07:41
Постоянная ссылка
Начислен налог на имущество 135 руб. за 3 года. Начислить пеню за неуплату налога в срок. Пеня- 0.1% в день. Помогите решить задачу
Ответить
23 ноября 2019 14:43
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Являюсь индивидуальным предпринимателем на УСН.
Вопрос:
Допустил просрочку авансового платежа за 2-й квартал 2019 года, оплачу его 25.11.2019, когда мне выставят пени по нему и есть ли возможность вообще их избежать.
Ответить
21 ноября 2019 11:41
Постоянная ссылка
Можно ли оплатить пени по ндс одной платежкой за 2017г,и 2018г,
Ответить
Ваш вопрос
Отправить