Какие удержания производятся с больничного листа в 2025-2026 годах

Налоговые удержания с больничного

Правило налоговой неприкосновенности выплачиваемых пособий для больничного пособия не работает. Причина — формулировки ст. 217 НК РФ: 

Налоговые агенты обязаны удержать начисленный НДФЛ непосредственно из доходов работника при фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если работнику выплачивается доход в виде больничного пособия, налог удерживается с него.

Для больничных выплат действуют дифференцированные ставки налога, так как пособие по временной нетрудоспособности относится к основной НДФЛ-базе.

При выплате больничных пособий и работодатели, и СФР являются налоговыми агентами по НДФЛ:

• работодатели удерживают НДФЛ с суммы пособия за первые 3 дня болезни;
• СФР удержания с больничного листа осуществляет за период с 4-го дня нетрудоспособности до ее окончания

Если работник получает пособие по нетрудоспособности в связи с полученной на производстве травмой, НДФЛ будет удерживать только СФР, так как он является единственным источником выплаты пособия с первого дня больничного и должен выполнить обязанности налогового агента в полном объеме.

Удержания с больничного листа НДФЛ не требуется по закону, если физлицу выплачиваются единовременное декретное пособие или ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Исполнительные долги с больничного

Еще одним законодательно разрешенным видом удержаний из суммы пособия по нетрудоспособности является удержание задолженности работника по исполнительному листу.

Об этом сказано в ст. 101 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ: 

Исключение больничного пособия из перечня видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание, превращает начисленные по больничному листу суммы в обычные доходы, с которых закон позволяет удерживать долги работника по исполнительным документам.

По исполнительному листу можно взыскать различные долги, к примеру, алименты или кредитную задолженность. В долговую сумму включают не только образовавшийся долг по определенному обязательству, но и исполнительский сбор, а также расходы, возникшие в связи с исполнительными действиями.

Детальнее об удержании алиментов с больничного расскажем в следующем разделе.

Какое значение КБК алиментов по исполнительному листу в 2025 году, узнайте здесь.

Удержание алиментов с больничного листа в 2025-2026 годах

Алименты удерживаются с больничного пособия вне зависимости от того, принудительно их взыскивают по исполнительному листу или добровольно на основании заверенного нотариусом соглашения.

При взыскании алиментов не имеет значения, по какой причине работник находится на больничном и получает пособие по нетрудоспособности (болезнь или травма).

Порядок действий работодателя: 

Пример

Работник ПАО «Аллегро» Севастьянов А. А. болел в январе 3 дня. Ему начислили пособие по нетрудоспособности 4 680 рублей. В бухгалтерию компании поступил исполнительный лист на удержание с доходов этого работника алиментов в размере 25%.

Бухгалтер при выплате пособия удержал:

• НДФЛ = 4 680 × 13% = 608 рублей;
• алименты = (4 680 – 608) × 25% = 1018 рублей.

Севастьянов А. А. получил на банковскую карту пособие по временной нетрудоспособности 3 054 рублей (4 680– 608 – 1018).

У работодателей отсутствует обязанность передавать в СФР сведения об обязательствах по исполнительным производствам (например, об алиментах). Необходимые сведения об этом должны поступить в фонд от судебных приставов. Удерживать алименты на основании исполнительного листа, направленного в адрес работодателя, фонд не вправе.

Может возникнуть ситуация, когда у работодателя есть исполнительный лист по алиментам, а у фонда нет. Тогда с пособия, выплачиваемого фондом, алименты не удерживаются, что нарушает права получателя алиментов.

Порядок действий в такой ситуации: 

Можно ли удерживать алименты с аванса, узнайте из Готового решения, подготовленного экспертами системы «КонсультантПлюс». С материалом можно ознакомиться сразу после оформления пробного бесплатного доступа к системе.

Прочие основания для удержаний с больничного

Если работник ранее получал больничное пособие, которое было излишне выплачено ему в результате счетной ошибки или по причинам, указанным в ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, размер новых больничных уменьшат на неправомерно полученные ранее суммы: 

В этом же пункте закона прописан порядок такого удержания: его размер не должен превышать 20% от причитающейся работнику суммы при каждой выплате пособия или зарплаты. Если эти выплаты работнику прекращаются, остаток задолженности может быть взыскан в судебном порядке.

Как отразить удержание алиментов в налоговой отчетности, рассказали в материале.

Итоги

У больничного пособия нет иммунитета на удержание некоторых сумм. Среди них — НДФЛ и задолженность работника по исполнительным документам. Кроме того, закон предписывает удерживать из больничных сумм излишне полученное страховое обеспечение, если причиной переплаты стала счетная ошибка или недобросовестность получателя.