Минфин и ФНС разъяснили, как должны применяться вычеты по НДС при оплате покупок за счет заемных средств.
По общему правилу НДС, предъявленный налогоплательщику по покупкам, произведенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций, к вычету не принимается (подлежит восстановлению). Это предусмотрено положениями п. 2.1 и пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Общее правило не применяется, если налогоплательщику предоставлены инвестиции из федерального бюджета, которые он в дальнейшем перечислил в виде займа третьим лицам. Суммы НДС, предъявленные этим третьим лицам при покупке товаров (работ, услуг), принимаются к вычету.
Но есть и исключение из исключения. Если заем третьего лица (выданный за счет бюджетных инвестиций) в дальнейшем конвертируется во вклад в уставный капитал, то ранее принятые к вычету суммы НДС по покупкам, приобретенным за счет заемных средств, должны быть восстановлены из вычета на основании п. 3 ст. 170 НК РФ.
Такая логика сначала была изложена в письме Минфина от 26.11.2021 № 03-07-15/96173, а затем ФНС довела ее до всех налоговых органов и опубликовала на сайте.
По каким правилам предоставляется бюджетное финансирование компаниям? Смотрите информацию Минфина в «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ.