Как сейчас принимают к вычету НДС при экспорте сырья
При экспорте сырьевых товаров действует особый порядок вычета входного НДС. Он отличается от обычного и привязан к подтверждению нулевой ставки.
Так, по действующим правилам входной НДС можно принять к вычету:
- на последнее число квартала, в котором собраны документы на ставку 0%, если это сделано в течение 180 дней;
- на последнее число квартала, в котором истек 180-дневный срок, если документы не собраны.
В обычном порядке (по п. 2 ст. 171 НК РФ) такого ограничения нет.
Все подробности про НДС при экспорте сырьевых товаров — в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Какие товары считаются сырьевыми
К сырьевым относятся только те товары, которые указаны в абз. 4 п. 10 ст. 165 НК РФ и включены в специальный перечень (утв. постановлением Правительства № 466). Перечень закрытый. Если товара нет в перечне, он не считается сырьевым — даже если упомянут в НК РФ.
Что изменится: переходный порядок для «бывших» сырьевых товаров
Законопроект № 1110069-8 вводит специальное правило для случаев, когда в 2026 году отдельные товары исключат из перечня сырьевых.
Такие товары фактически перестанут считаться сырьевыми, но для них вводят переходный порядок.
Если НДС ранее не приняли к вычету (например, не подтвердили ставку 0%), его можно будет заявить в декларации двумя равными долями:
- за 3 квартал 2026 года;
- за 3 квартал 2027 года.
Порядок расчета долей и распределения суммы НДС по конкретным счетам-фактурам налогоплательщик определяет самостоятельно.
Это касается НДС, как предъявленного поставщиками, так и уплаченного при импорте.
Порядок действует, если одновременно выполняются условия:
- НДС предъявлен до начала квартала, следующего за кварталом исключения товара из перечня;
- вычет не заявлен, так как не подтверждена ставка 0%.
После исключения товара из перечня сырьевых экспортер сможет применять общий порядок. То есть заявлять вычет НДС по новым покупкам до подтверждения ставки 0%. Это право возникает с начала квартала, следующего за кварталом исключения товаров из перечня.
Планируется, что новые правила вступят в силу с 1 июля 2026 года.
Что нужно подать в налоговую для вычета НДС по исключенным сырьевым товарам
Чтобы заявить вычет, нужно представить в ИФНС специальные реестры (по рекомендованной ФНС форме) со сведениями из счетов-фактур (документов, подтверждающих фактическую уплату НДС при импорте) с указанием НДС:
- по приобретенным ТРУ, относящимся к реализации исключаемых сырьевых товаров на экспорт, которые не приняты к вычету, поскольку ставка НДС 0% не подтверждена;
- по приобретенным ТРУ, которые не приняты к вычету по иным основаниям (в т. ч. в связи с переносом вычета на более поздний период в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Срок — не позднее сдачи декларации по НДС за квартал, следующий за кварталом исключения товаров из перечня.
Вносить изменения в реестры нельзя, исключение — корректировка счетов-фактур, отраженных в реестре.
Если есть исправления и дополнения к реестрам:
- их отражают в уточненной декларации;
- вычет по таким суммам тоже делят на части и принимают его к вычету:
- в квартале корректировки;
- и в 3 квартале 2027 года (если исправления внесены до 25.10.2027).
Если суммы НДС не попали в реестры, их можно принять к вычету с 4 квартала 2027 года, но только если не истек трехлетний срок с момента принятия товаров к учету.
Итоги
Если товар перестает считаться сырьевым, порядок вычета НДС меняется. Но переход будет не мгновенным — введут специальную схему с распределением вычета на два года. Поэтому стоит заранее проверить:
- есть ли «зависший» НДС по экспорту;
- попадает ли товар под исключение из перечня;
- нужно ли готовить реестры для налоговой.