Точка зрения № 1: Передача в целях рекламы товаров (работ, услуг) стоимостью за единицу более 100 рублей облагается НДС.
Аргументы:
Согласно п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, а также пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространение в рекламных целях:
- товаров;
- каталогов, содержащих информацию о товарах;
- брошюр, буклетов, флаеров, календарей, листовок и т.д;
- сувенирной продукции с логотипами компаний (ручки, брелоки и т.д.);
является безвозмездной передачей и облагается НДС, кроме товаров, работ и услуг, передаваемых в рекламных целях, стоимостью менее 100 рублей за единицу.
- Письмо Минфина России от 25.10.2010 N 03-07-11/424.
- Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/13276.
- Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2014 N Ф05-2657/14 по делу N А40-121701/12-107-602. Аналогичные выводы содержат:
- Письмо Минфина России от 10.06.2010 N 03-07-07/36
- Письмо Минфина России от 21.10.2008 N 03-07-11/338
- Письмо Минфина России от 14.04.2008 N 03-07-11/144
- Письмо Минфина России от 22.09.2006 N 03-04-11/178
- Письмо УФНС России по г. Москве от 12.05.2008 N 19-11/45206
- Письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2007 N 20-12/102577.1
Точка зрения № 2: Если рекламные материалы не отвечают признакам товара, то их распространение не является объектом налогообложения по НДС.
Аргументы:
Если рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть, имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве, а их распространение предназначено для увеличения объемов продаж товаров, работ, услуг, являющихся видом деятельности налогоплательщика, то деятельность по распространению рекламных материалов не формирует самостоятельный объект налогообложения по НДС.
- Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" (п. 12).
- Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-07-11/46938.
Точка зрения № 3: Если расходы на приобретение рекламных материалов учитываются при налогообложении прибыли, то их передача не облагается НДС.
Аргументы:
Если стоимость рекламных материалов учитывается в расходах для целей исчисления налога на прибыль, то их передача не облагается НДС, так как на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ в таком случае отсутствует объект налогообложения НДС.
- Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2012 по делу N А40-47825/11-116-132.
- Постановление ФАС Московского округа от 08.11.2011 по делу N А40-560/11-99-3
- Постановление ФАС Московского округа от 06.10.2009 N КА-А40/10351-09 по делу N А40-84804/08-141-399.
- Постановление ФАС Московского округа от 22.06.2009 N КА-А40/5426-09 по делу N А40-41784/08-98-123.