Контролеры периодически проводят анализ и обобщают ошибки, часто допускаемые в декларациях по НДС. Например, есть такой список:
|
Ошибка | |
|---|---|
|
Несоблюдение контрольных соотношений
| |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | |
|
При проверке по контрольным соотношениям учитывайте, что для НДС-декларации их несколько:
| |
| Отражение сведений в счете-фактуре, отличающихся от сведений, отраженных в оригинале полученного или выставленного счета-фактуры (номер и дата счета-фактуры; ИНН контрагента) | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | |
| Неправильное отражение кодов вида операций | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | Какие коды операций указывать в декларации по НДС |
|
Некорректное указание стоимости товаров по счету-фактуре при ее отражении в нескольких налоговых периодах, где она должна соответствовать стоимости, указанной в счете-фактуре, меняется только сумма НДС | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный |
Как в книге покупок зарегистрировать счет-фактуру при частичном вычете НДС |
|
Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный |
Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС |
|
Невосстановление покупателем НДС с аванса в периоде, когда выставлен счет-фактура на отгрузку или расторгнут договор | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | |
|
Неправильное отражение в декларации кодов видов операций при выставлении и получении исправленных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | |
|
Незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | |
|
Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика | |
|
Отражение вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным за пределами трех лет до окончания налогового периода декларации по НДС | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | |
|
Ранее налоговики отмечали также ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации: сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию | |
|
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный | |
|
Ошибка |
Подсказка от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный |
|
Несоблюдение контрольных соотношений
|
|
|
При проверке по контрольным соотношениям учитывайте, что для НДС-декларации их несколько:
|
|
| Отражение сведений в счете-фактуре, отличающихся от сведений, отраженных в оригинале полученного или выставленного счета-фактуры (номер и дата счета-фактуры; ИНН контрагента) | |
| Неправильное отражение кодов вида операций | Какие коды операций указывать в декларации по НДС |
|
Некорректное указание стоимости товаров по счету-фактуре при ее отражении в нескольких налоговых периодах, где она должна соответствовать стоимости, указанной в счете-фактуре, меняется только сумма НДС |
Как в книге покупок зарегистрировать счет-фактуру при частичном вычете НДС |
|
Некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и несоответствие данным декларации на товары при импорте |
Как принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров из ЕАЭС |
|
Невосстановление покупателем НДС с аванса в периоде, когда выставлен счет-фактура на отгрузку или расторгнут договор |
|
|
Неправильное отражение в декларации кодов видов операций при выставлении и получении исправленных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур |
|
|
Незаполнение или неправильное заполнение журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции |
|
|
Неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика |
|
|
Отражение вычетов по НДС по счетам-фактурам, выставленным за пределами трех лет до окончания налогового периода декларации по НДС |
|
|
Ранее налоговики отмечали также ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации: сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию |
Во избежание риска некорректного заполнения декларации и, как следствие, представления пояснений о причинах выявленных несоответствий, налоговики рекомендуют перед направлением декларации в налоговый орган:
- проверить правильность оформления счета-фактуры, как выставленного, так и полученного (соответствие реквизитам, указанным в договорах и иных первичных документах);
- удостовериться, что в программный продукт, с использованием которого осуществляется формирование декларации, правильно без ошибок внесены все реквизиты счетов-фактур, платежных и иных документов, на основании которых будут сформированы показатели всех строк и разделов декларации;
- после формирования декларации проверить все реквизиты и строки, соблюдение контрольных соотношений;
- обеспечить соответствие деклараций требованиям приказов об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, об утверждении перечня кодов видов операций, и письма ФНС России о направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС.
Пояснения по расхождениям, выявленным в книгах покупок и книгах продаж следует представлять в налоговый орган в формализованном формате. При этом, формализованным форматом можно исправить реквизиты счет-фактуры (№, дату, ИНН и т.д.), но нельзя изменить стоимость и сумму НДС. В случае если стоимость и сумма НДС указаны неверно, необходимо представить уточненную налоговую декларацию, отмечают налоговики.
Также учитывайте, что порядок самостоятельного доначисления НДС зависит от того, какая именно ошибка привела к его неуплате и когда вы ее обнаружили. В общем случае нужно исправить счет-фактуру (если ошибка была в нем), отразить изменения в книгах покупок, продаж, подать уточненную декларацию, отразить доначисление в бухучете. Если при доначислении НДС налог можно учесть в расходах, то нужно внести изменения в учет по налогу на прибыль. Если к моменту выявления ошибки сроки подачи декларации и уплаты НДС за период, к которому она относится, прошли, то нужно выполнить ряд условий, чтобы избежать штрафа. Подробнее о доначислении НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок читайте готовое решение. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.