Как заполнить раздел 8 в декларации по НДС

Кому следует вносить данные в раздел 8 в налоговом отчете по НДС

Раздел 8 в налоговой декларации по НДС предназначен для отражения сведений, попавших в книгу покупок. Задачей этой книги является детализация суммы примененных за период вычетов по налогу в отношении каждого документа, полученного составителем НДС-отчета от поставщиков.

За налоговые периоды с 2025 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, утв. приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Скачайте бланк бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Бланк декларации по НДС в 2025 году Скачать

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Упростите себе работу по заполнению отчета, прямо сейчас смотрите образцы декларации по НДС за 2 квартал 2025 года, в системе есть образец для ОСНО и образец декларации по НДС для УСН.

Заполнение раздела 8 доступно лишь лицам, имеющим право на использование вычетов. Кому предоставлено такое право? В первую очередь плательщикам налога (п. 1 ст. 171 НК РФ), т. е. тем, у кого имеется обязанность начислять НДС по каждой операции, облагаемой этим налогом.

ВАЖНО! С 01.01.2025 плательщиками НДС признаются лица, применяющие УСН. Если они не освобождены от НДС, то независимо от применяемой ставки (общая или пониженная) должны вести книгу покупок и сдавать НДС-декларацию. По какой форме они отчитываются, мы рассказывали здесь. В то же время нужно учитывать, что вычеты входного НДС в книге покупок отражают только те упрощенцы, которые выбрали уплату НДС по общим ставкам (20 и 10%). При работе с пониженными ставками 5 и 7% права на вычет входного налога нет, а в книге покупок будут отражаться только вычеты НДС с полученных авансов, применяемые при отгрузке предоплаченных ТРУ покупателям. Если вычета с авансов нет, то не будет и книги покупок, а также и раздела 8 в декларации по НДС. 

Не могут заполнять раздел 8 неплательщики налога и лица, освобождаемые от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, у которых необходимость в подаче НДС-отчетности возникает лишь при появлении ситуации, обязывающей к начислению этого налога (неплательщик оказывается налоговым агентом, платит ввозной налог или выставил контрагенту счет-фактуру с выделением суммы налога). Однако обязанность по составлению декларации и уплате налога у таких лиц не приводит к появлению права на вычет. Соответственно, книгу покупок они не ведут, и данных для внесения в раздел 8 в НДС-отчете у них нет.

Правила отражения сведений в разделе 8 НДС-декларации

Строки, выделяемые в разделе 8, полностью отражают содержание книги покупок, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Достигается это повторением в строках 005–180 раздела наименований всех граф (с 1-й по 16-ю), содержащихся в книге.

ВНИМАНИЕ! Если в книге покупок данные отсутствуют, например, в отчетном периоде не было закупок и входного НДС, то раздел 8 заполнять не нужно.

Число листов раздела равно количеству операций, отразившихся в книге покупок. Кроме того, оно будет увеличиваться при необходимости отражения разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо информации о разных продавцах (строка 130).

Общее итоговое значение величины вычетов, отображающееся в книге в графе 16 по строке «Всего» в НДС-отчете попадет в строку 190 на последнем из листов раздела 8. На прочих листах в этой строке показываются прочерки (п. 52.4 Порядка заполнения).

Кроме этого в декларации присутствуют строки 200-230. В них отражаются реквизиты прослеживаемости товаров:

• в строке 200 — показатель графы 16 книги покупок (это РНПТ);
• в строках 210-230 — показатели граф 17-19. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, ставят прочерки.

В сравнении с книгой раздел 8 дополнен строкой, отражающей код признака актуальности подаваемых данных (строка 001). Она задействуется при подаче уточненного отчета, подлежит заполнению только на первой из страниц раздела и допускает лишь два варианта кода (п. 52.1 Порядка заполнения):

• 0 — когда происходит замена ранее поданных данных;
• 1 — когда замена не требуется.

В первой из этих ситуаций раздел 8 в уточненном НДС-отчете заполняют обновленными (дополненными или исправленными) сведениями, при этом в строку кода актуальности на всех листах, отличающихся от первого, вносятся прочерки. Во второй ситуации оформляется всего 1 лист раздела, и на нем будет отражен код признака, свидетельствующий о том, что уточнение ранее поданных сведений не производится. По всем иным строкам этого единственного листа следует показать прочерки.

Прочерк по строке, предназначенной для кода признака актуальности, появится при составлении исходной (первичной) декларации.

Какие коды видов операций отражать в разделе 8, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ и переходите в Готовое решение. Там же можно посмотреть образец декларации с заполненным разделом 8.

Когда потребуется оформить приложение 1 к разделу 8

Приложение 1 к разделу 8 НДС-декларации задействуется при оформлении к книге покупок доплистов, отражающих появление исправительных или корректировочных счетов-фактур, выписанных поставщиком в периоде, более позднем, чем исходный отчетный.

В части содержания приложение 1 к разделу 8 по строкам 005–190 соответствует форме доплиста, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137. Заполнять его тоже придется в количестве страниц, равном числу соответствующих операций, увеличивая это количество при необходимости показа разных дат уплаты налога или принятия приобретений к учету (строки 100–120) либо сведений о разных продавцах (строка 130).

Приложение 1 к разделу 8 также теперь содержит строки для реквизитов прослеживаемости — под номерами 200-230.

Как и раздел 8, приложение к нему имеет строку 001 для кода признака актуальности подаваемых данных (с теми же значениями и правилами указания этого кода) и строку 190, предназначенную для отражения итоговой общей величины налога и заполняемую только на последней из страниц приложения.

Итоги

Раздел 8 в НДС-отчете детализирует сумму применяемых налогоплательщиком вычетов согласно данным, попадающим в книгу покупок. Содержание раздела определяется содержанием этой книги. Оформляют его в количестве листов, равном числу операций, попавших в книгу. Отражение доплистов в НДС-отчете предусматривается в приложении к разделу 8. Принципы внесения информации в него аналогичны применяемым при оформлении раздела 8.