Декларация по НДС за 4 квартал на УСН: кто сдает
По новым правилам с 2025 года компании и ИП на УСН тоже подпадают под НДС. Однако платят и сдают отчетность по нему только те, чей доход превысил лимит. Остальные упрощенцы продолжают работать без НДС, как и раньше. Какой лимит для НДС на УСН с 2026 года, рассказали в статье.
В некоторых случаях сдавать декларацию придется, даже если официально вы не являетесь плательщиком НДС. Такая необходимость возникает в двух случаях:
- Если вы налоговый агент. Например, арендуете госимущество или покупаете что-то у иностранной компании, не зарегистрированной в России. В этой ситуации вы должны удержать и перечислить НДС в бюджет.
- Если вы выставили счет-фактуру с НДС. Даже если вы сами налог не платите, но в счете-фактуре указали НДС, то обязаны заплатить эту сумму государству и отчитаться по ней.
Как плательщикам на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2026 году, узнайте тут.
Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 года, можно узнать на «КонсультантПлюс», оформив бесплатный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как правильно заполнить декларацию по НДС
НДС-декларация по УСН за 4 квартал, как и за предыдущие три квартала, заполняется по единому шаблону. Она состоит из титульного листа и 12 разделов. Упрощенцы заполняют только те части, где есть операции (обычно это первый лист, разделs 1, 3 и 9).
В некоторых случаях потребуется заполнить раздел 8. Например, если вы работаете на УСН по общей ставке (20% за 2025 год, 22% за 2026-й или 10%) и получили от поставщика счет-фактуру с НДС, вы можете принять этот налог к вычету.
Образец заполнения декларации по НДС
Разберем порядок заполнения документа на примере реальной компании. Предположим, что ООО «Альфа» на УСН «доходы» за прошлый год получила 75 млн рублей. Соответственно, в январе 2025 года у компании появились новые налоговые обязательства в виде НДС.
Вводные данные:
- организация платит налог по льготной ставке (5%);
- в 4 квартале 2025 года были обычные операции.
За последний квартал 2025 года данные нужно вносить следующим образом:
|
Раздел декларации |
Пояснения |
|
Титульный лист |
В этой части документа нужно указать следующие сведения:
Обязательно указываем, кто сдает декларацию: налогоплательщик, налоговый агент и т. п. |
|
Раздел 1 (сумма налога к уплате или возврату) |
В этом разделе в разрезе ОКТМО и КБК прописывается: общая сумма НДС к уплате по итогам IV квартала или сумма к возмещению, если ранее была переплата). Для нашего примера в строках раздела 1 будет стоять сумма НДС, исчисленная по ставке 5%, без заявленных вычетов, так как в этом случае они не предусмотрены |
|
Раздел 3 (операции, облагаемые НДС) |
Здесь ООО «Альфа» отражает налоговую базу по операциям реализации за IV квартал, указывает код применяемой ставки и показывает сумму исчисленного НДС. Если были авансы, по которым начислен НДС по расчетной ставке, то их тоже показывают в строках раздела 3, предназначенных для авансов |
Как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, можно узнать в системе «КонсультантПлюс», оформив бесплатный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Сроки сдачи декларации по НДС на УСН
Документ должен быть отправлен в налоговую до 25-го числа месяца после окончания квартала. Если день выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день:
- За 4 квартал 2025 года последний день сдачи документа — 26 января 2026 года.
- За 1 квартал 2026 года должна быть сдана не позднее — 27 апреля 2026 года.
- За 2 квартал 2026 года должна быть сдана не позднее 27 июля 2026 года.
- За 3 квартал 2026 года должна быть сдана не позднее 26 октября 2026 года.
- За 4 квартал 2026 года должна быть сдана не позднее 25 января 2027 года.
ВНИМАНИЕ! Штраф за просрочку декларации составляет 5% от неуплаченного налога за каждый месяц задержки. Также могут быть применены дополнительные санкции в виде блокировки счетов и привлечения к административной ответственности.
Что нужно учесть при оформлении отчетности по НДС:
- Если вы платите НДС, то сдавать декларацию надо, даже если не было никаких сделок. В этом случае подается нулевая отчетность.
- Для проверки правильности заполнения данных нужно применять контрольные соотношения, приведенные в указанном письме ФНС (№ СД-4-3/1064@). В случае расхождений документы все равно примут. Однако будьте готовы дать пояснения и внести правки.
- Если в декларации найдут ошибки, налоговая уведомит об этом. После чего у вас есть пять рабочих дней на исправление и повторную сдачу ответа. Если не успеете, то декларацию признают несданной со всеми вытекающими последствиями. При этом вовремя отправленная исправленная декларация будет считаться поданной в срок.
Когда ФНС не штрафует за просрочку декларации, узнайте из статьи.
Итоги
Таким образом, если за прошлый год вы превысили лимит дохода, то становитесь плательщиком НДС и каждый квартал должны подавать декларацию. Кроме того, заполнять ее также придется, если вы выступили налоговым агентом или выставили счет-фактуру с выделенным НДС. В этой ситуации нужно начислить и заплатить налог в бюджет.
Сама декларация за IV квартал заполняется по единой форме, которая также используется и в другие периоды. Для большинства упрощенцев требуется заполнить титульный лист и несколько основных разделов (1 и 3).