Как платить НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников, работающих из-за границы, в 2025 году

Ставка НДФЛ для дистанционщика по трудовому договору

В 2025 году доходы сотрудников, которые удаленно работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, считаются доходами от источников в РФ и должны облагаться НДФЛ в общем порядке (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Если работник является резидентом РФ, к его доходам применяются ставки из п. 3 ст. 224 НК РФ в размере 13-22% исходя из уровня доходов. При этом есть право на НДФЛ-вычеты.

Это касается не только зарплаты, но и прочих доходов, как то:

• отпускных;
• больничных;
• среднего заработка на период служебной командировки;
• компенсации за просроку ЗП;
• возмещения расходов за использование для работы личного имущества свыше лимита 35 руб. в день;

• компенсации стоимости лечения;

• аренды жилых помещений и автотранспорта и пр.

На это указывают чиновники (письма Минфина от 01.08.2024 № 03-04-06/71651, ФНС от 15.04.2024 № ЗГ-2-11/5893, от 13.03.2024 № ЗГ-2-11/3699@, от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749).

Что касается дистанционщиков — нерезидентов, то с 1 января 2025 года их доходы облагаются НДФЛ по ставкам, установленным п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Эта шкала ставок аналогична установленной п. 3 ст. 224 НК РФ (13-22%). Однако, как поясняет Минфин, предусмотренные подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы нерезидентов не относятся к основной налоговой базе. Соответственно, налоговые вычеты в отношении таких доходов не применяются (письмо от 26.12.2024 № 03-04-06/132155). 

Подробный материал по налогам с выплат дистанционным работникам за рубежом смотрите в «КонсультантПлюс». Читайте бесплатно, оформив пробный доступ по ссылке.

Ставка НДФЛ для дистанционщика по договору ГПХ

С 01.01.2025 в перечень доходов от источников в РФ (облагаемых НДФЛ) также включаются вознаграждения по ГПД за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют (оказывают, передают) с помощью интернета в российской доменной зоне или с помощью размещенных в РФ технических средств, комплексов программно-аппаратных средств при выполнении хотя бы одного из условий:

• «физик» — налоговый резидент РФ;
• доходы зачисляются на счет в российском банке;
• деньги платят российские компания, ИП, нотариус, адвокат, либо ОП иностранной компании в России.

Налог должен уплачивать налоговый агент. Ставка НДФЛ для работающих дистанционно по ГПД из-за границы, будет 13-22%, как для резидентов, так и для нерезидентов РФ (п. 3 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ). 

До 2025 года, напомним, такой порядок действовал только на выплаты в рамках трудовых договоров, выплат по иным договорам эти положения не касались. Поэтому вознаграждения по ГПД, в которых место работы было указано за границей, к источникам в РФ, не относились, НДФЛ с них работодатель не исчислял. Если работник — налоговый резидент РФ, он платил налог сам, а если нерезидент — не платил вовсе. Так было в течение 2024 года (см. письма Минфина от 06.02.2024 № 03-04-05/9635, от 17.11.2023 № 03-04-05/110282).

См. также наш материал «Работник уехал за границу и не уволился, что делать».