Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. В некоторых случаях размер суточных, установленных на законодательном уровне, повышен.

Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

См. также: "Какой размер суточных, не облагаемых НДФЛ?". 

Расчет 6-НДФЛ с отчетности за 1 квартал 2024 года представляется по обновленной форме. Вы можете скачать актуальный бланк для подготовки отчета за 3 квартал (9 месяцев) 2024 г. и образцы его заполнения для разных периодов бесплатно, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) Скачать

Образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года можно посмотреть в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Скачать образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года в КонсультантПлюс бесплатно

При заполнении этой формы в части суточных нужно действовать так. Сумму дохода по стр. 120 показать только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 120 и вычет на сумму лимита в стр. 130, не подходит. Как объясняется в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3), в стр. 130 попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, а лимита суточных там нет (обратите внимание, что письмо было выпущено для старой формы расчета 6-НДФЛ, в нем указаны старые номера строк).

Датой получения дохода в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога делается в срок до 28 числа либо до 5 числа в зависимости от периода удержания. Для декабрьских выплат установлена дополнительная платежная дата - последний рабочий день года.

См. также "Как оплачивается командировка на один день?"

Проверьте, правильно ли вы отражаете различные выплаты работникам в 6-НДФЛ, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

Пример

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 13 по 17 августа. 8 августа он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 21 августа сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. Таким образом дата фактического получения дохода будет являться 31 августа. 5 сентября в компании - срок выплаты окончательного расчета по зарплате, и, соответственно, удержания НДФЛ. Значит, налог относится к пятому сроку уплаты, и в расчете за 3 квартал 2024 года суточные включаются в следующие строки:

 Что делать, если суточные выплатили после командировки? Поясним на примере.

Пример

Сотрудник уехал в командировку в другую страну, не успев взять аванс. Пробыл там 5 дней, с 1 по 5 августа. 7 августа он отдал авансовый отчет на утверждение. В соответствии с отчетом помимо компенсации прочих расходов сотруднику полагается выплата суточных в размере 3 000 в день. Сумма суточных сверх нормы составила (3 000 – 2 500) × 5 = 2 500 руб. 13 августа сотрудник получил полное возмещение командировочных расходов. Окончательный расчет по зарплате был произведен 5 сентября.

В расчет за 9 месяцев суточные включаются следующим образом:

Несмотря на то, что суточные выплатили после утверждения авансового отчета, удержать НДФЛ из этой выплаты нельзя, так как доход считается полученным позже — 31.08.2024.

Итоги

По некоторым специфичным выплатам сотрудникам НК РФ не содержит уточняющей информации, касающейся сроков для той или иной операции с НДФЛ. Однако к логическим выводам можно прийти, используя разъяснения ФНС, которых становится все больше и которые в скором времени, надеемся, ответят на все накопившиеся вопросы по заполнению расчета. С учетом этих разъяснений и норм НК РФ налог с суточных нужно удерживать с первой выплаты в следующем месяце после одобрения главой организации авансового отчета.

Всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».