Новый закон о наследовании налоговых переплат и задолженностей
Вышел закон от 10.06.2026 № 170-ФЗ, который позволяет наследникам получать сальдо единого налогового счета умершего, то есть суммы налогов, которые тот переплатил в бюджет. Деньги будут распределяться между наследниками пропорционально их доле в наследственной массе.
Что получают наследники с ЕНС умершего
Наследоваться будут:
- остаток на ЕНС на момент смерти;
- суммы, которые налоговики ранее зачли в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (после получения сведений о смерти эти деньги будут признаваться ЕНП и возвращаться на ЕНС наследодателя на следующий день;
- налоги, излишне уплаченные умершим.
УФНС по Смоленской области поясняет механизм подробнее: получив сведения о смерти налогоплательщика, налоговые органы отменяют все ранее произведённые зачёты переплаты в счёт будущих налоговых обязательств и консолидируют излишне уплаченные суммы на едином налоговом счёте умершего. Смысл в том, чтобы вся переплата собралась в одно положительное сальдо ЕНС, которое затем и делится между наследниками пропорционально их долям в наследстве.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
В состав этого сальдо, говорит УФНС по Белгородской области, входят деньги на ЕНС, не зачтённые в счёт уплаты налогов, сборов и взносов, излишне перечисленные суммы и средства, образовавшиеся после отмены ранее сделанного зачёта. Правила распространяются и на плательщиков сборов и страховых взносов, и на случай, когда гражданина объявили умершим по решению суда.
К наследникам переходят и долги. Задолженность наследодателя учитывается на ЕНС наследника в пределах стоимости перешедшего к нему имущества.
При этом закон защищает наследников от пеней: пени на полученную в наследство недоимку не начисляются до момента выдачи свидетельства о праве на наследство, но не более шести месяцев с даты открытия наследства.
Полученную переплату наследник вправе не только вернуть на банковский счёт, но и оставить на ЕНС и зачесть в счёт своих предстоящих налоговых платежей: с этого момента сумма учитывается уже на ЕНС наследника (подп. 9 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). На это указывает УФНС России по Смоленской области.
Когда заработает наследование ЕНС
Закон № 170-ФЗ вступил в силу в момент опубликования, то есть 10 июня 2026. При этом до 1 января 2027 года действует переходный порядок:
- наследник подает в налоговую бумажное заявление о возврате средств (форма размещается на сайте ФНС), предъявив свидетельство о праве на наследство;
- нотариусы запрашивают справку о сальдо ЕНС также на бумаге.
По разъяснениям УФНС, в переходный период заявление подаётся по форме КНД 1112560. К нему прикладывается свидетельство о праве на наследство либо его нотариально заверенная копия, а в самом заявлении наследник указывает сумму сальдо, причитающуюся именно ему (разъяснения УФНС по Смоленской и Белгородской областям).
Получив заявление, налоговый орган проверяет сведения и наличие долгов у наследодателя: если задолженности нет, деньги возвращаются наследнику в порядке ст. 79 НК РФ. Форму заявления и пояснения ФНС размещает на своём сайте в разделе «Задолженность», на вкладке «Возврат суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта налогоплательщика».
Если до 01.01.2027 переплату, зачтенную в счет предстоящих платежей умершего, обнаружат налоговики, они обязаны не позднее 02.01.2027 вернуть эти средства на его ЕНС.
С 1 января 2027 года процедура становится автоматической — сведения о выдаче свидетельства поступают в ФНС по системе межведомственного электронного взаимодействия, после чего причитающаяся сумма зачисляется на ЕНС наследника без каких-либо заявлений.
УФНС по Смоленской области уточняет, кто передаёт эти сведения: нотариус, а если права на наследство устанавливает суд — суд. Налоговый орган в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) отражает сумму на ЕНС наследника; отдельное заявление после 1 января 2027 года не требуется.
Какие правила действуют сейчас, пока новый закон не вступил в силу, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.