Бланки уведомлений: общие и специальные
В налоговом законодательстве существует несколько актуальных бланков уведомлений об освобождении от НДС (приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@):
- для компаний и ИП (кроме тех, кто применяет ЕСХН):
Уведомление на освобождение от НДС (не для ЕСХН)
- для компаний и ИП, применяющих ЕСХН:
Уведомление об освобождении от НДС при ЕСХН
- для участников специальных проектов (по закону от 28.09.2010 № 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"", закону от 29.07.2017 № 216-ФЗ "Об ИНТЦ") — также утв. приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@.
Для плательщиков УСН отдельный бланк уведомления об освобождении от НДС не утвержден. Должны ли упрощенцы использовать для информирования налоговиков общий бланк из приказа ФНС № ЕД-7-3/879@, расскажем далее.
Как упрощенцам уведомить налоговиков
Законодательные нововведения отняли у плательщиков УСН важный налоговый бонус: возможность работать без НДС. Но самым «бюджетным» упрощенцам позволено применять прежние правила и этот налог не уплачивать — в рамках использования освобождения. Оно полагается тем, чьи доходы укладываются в установленный лимит.
Размеры лимитов здесь. Индексируется ли такой лимит на коэффициент-дефлятор, мы разбирались здесь.
Новая редакция ст. 145 НК РФ не содержит прямых указаний на то, каким образом упрощенцам с доходами менее лимита подтверждать право на неуплату НДС. Как поступать в такой ситуации, ФНС разъяснила в своих методических указаниях:
Таким образом, ФНС не требует от упрощенцев с доходом не выше НДС-лимита и вновь созданным компаниям и ИП на УСН, представлять в налоговый орган уведомление об освобождении от НДС.
Проверять «доходный» критерий нужно ежегодно: при решении вопроса о применении освобождения от НДС с 01.01.2026 оценивать доходы за 2025 год, с 01.01.2027 — оценивать доходы за 2026 год.
На нашем сайте вы найдете разнообразные бланки и образцы:
- «Бланк уведомления о возможности применения УСН»;
- «Уведомление о применении льготы по НДС — образец»;
- «Бланк уведомления о смене реквизитов юридического лица».
Как считаются доходы для НДС-освобождения
Налоговики получают информацию о полученных упрощенцами доходах из налоговых деклараций (например, из раздела 2.1.1 декларации по УСН упрощенца с объектом «доходы»).
В обновленной редакции п. 1 ст. 145 НК РФ сказано, как считать доходы, если ИП применял одновременно ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, УСН и ПСН — доходы, полученные в рамках обоих режимов, нужно суммировать.
Еще больше подробностей по расчету доходов для целей лимита - в нашей статье.
Бланк уведомления для отказа от освобождения от НДС
Может возникнуть ситуация, когда компании или ИП на УСН имеют право на освобождение от НДС с 01.01.2026, но не хотят им пользоваться. На каком бланке уведомлять налоговиков об отказе от НДС-освобождения?
Бланка уведомления для такого случая не предусмотрено, т. к. отказаться от НДС-освобождения упрощенец не вправе (письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). Все подробности - в нашем материале.
Сориентироваться в законодательных нововведениях поможет статья «Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.», подготовленная экспертами системы «КонсультантПлюс» — вы можете ознакомиться с материалом бесплатно, оформив пробный доступ к системе. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
С 01.01.2026 упрощенцев с обязанностями уплаты НДС стало больше. Но как и ранее имеющие право на освобождение от уплаты НДС в налоговые органы никакого уведомления подавать не обязаны. Освобождение им предоставляется автоматически.