Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы

Шаг 1 - проверяем декларацию

Прежде всего, вышлите налоговикам квитанцию о приеме требования. Ее нужно направить по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования, иначе вам заблокируют счет (п. 5.1 ст. 23, п. 3 ст. 76 НК РФ).

Могут ли за неотправку квитанции оштрафовать, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Затем проверьте правильность заполнения декларации, сверьте указанные в требовании записи со счетами-фактурами.

Подборку наших статей о требованиях, читайте в рубрике "Требования об уплате налогов и сборов". 

Если обнаружите ошибку и занижение НДС, обязательно подайте уточненку, а если занижения нет – пояснения. В последнем случае уточненная декларация необязательна, но налоговики рекомендуют тоже ее представить.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Пояснения по декларации по НДС (кроме пояснений по льготируемым операциям) подайте электронно по утвержденному формату, если декларацию вы должны подавать по ТКС. За подачу на бумаге вас оштрафуют...
Подробнее об этом и других нюансах подачи пояснений читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно. 

Шаг 2 - представляем пояснения

Пояснения потребуются и в том случае, если ошибок вы не найдете. Такой порядок действий рекомендует ФНС (письма от 03.12.2018 № ЕД-4-15-23367@, от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395@). 

В этих письмах Служба также поясняет, как узнать, что не понравилось налоговикам в декларации. Вместе с требованием вы получите соответствующий перечень операций, по которым установлены расхождения, где по каждой записи будет указан один из кодов возможной ошибки:

• 1 — если запись не стыкуется с декларацией контрагента (отсутствует в его декларации, он не сдал декларацию или сдал нулевую), либо имеется ошибка, не позволяющая идентифицировать счет-фактуру и сопоставить запись с контрагентом;
• 2 — если есть несоответствия между разделами 8 и 9 декларации, например, при вычетах по полученным авансам;
• 3 — несоответствие сведений между разделами 10 и 11 декларации (у тех, кто ведет журнал счетов-фактур);
• 4 — ошибка в графе, номер которой указан рядом с кодом в скобках;
• 5 — когда в разделах 8–12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация;
• 6 — вы заявили вычет за пределами трех лет;
• 7 — что вами заявлен вычет НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты госрегистрации;
• 8 свидетельствовует о некорректном указании в разделах 8–12 кода вида операции (эти коды, напомним, приведены в приказе ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
• 9 — что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9, а именно: сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащему аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Пример составления пояснений к декларации по НДС от КонсультантПлюс
Организация "Альфа" получила требование налоговой инспекции о представлении пояснений по декларации по НДС за I квартал 2024 г. Требование получено в электронном виде по ТКС.
В приложении к требованию указан код ошибки "1" в разд. 8 декларации по операции покупки товаров у организации "Бета". Это значит, что инспекция нашла противоречия между данными книги покупок покупателя и сведениями из книги продаж продавца.
Бухгалтер организации "Альфа" сверил данные...
Посмотреть пример полностью можно в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.

О процедуре камеральной проверки по НДС читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2023-2024 годах».

Итоги

Если налоговики прислали требование, прежде всего отправьте подтверждение получения. Затем проверьте декларацию и если ошибок нет, напишите пояснения. Пояснения на бумаге налоговики не примут и выставят штраф, т.к. они должны подаваться только в электронном виде по установленным форматам. За отправку электронных пояснений по телекоммуникационным каналам связи, но по неустановленному формату, тоже возможен штраф. Но его можно оспорить в досудебном порядке.