Нужно ли править налоговую базу и сдавать уточненку по прибыли, если в прошлых периодах в расходах учтена сумма других налогов больше, чем должна быть (если впоследствии выявлена переплата)?
На вопрос ответил Минфин в письме от 31.07.2020 № 03-03-07/67349.
Выявление переплаты в данном случае следует расценивать как новое обстоятельство, которое влечет возникновение дохода в текущем отчетном (налоговом) периоде. Сумму переплаты нужно включить в состав внереализационных доходов текущего периода. Корректировать предыдущие периоды по налогу на прибыль и подавать уточненные декларации не нужно.
Примечательно, что в обоснование своего мнения Минфин в данном письме ссылается на судебные прецеденты и мнения судей. В частности, упоминается постановление Президиума ВАС от 17.01.2012 № 10077/11, где сказано, что переплату по налогам, учтенным в расходах по прибыли, нельзя считать ошибкой, требующей корректировки учета и уточнений.
Все о расходах, уменьшающих базу по прибыли, есть в Путеводителе от экспертов КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и получите рекомендации бесплатно.