Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
Декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 года (а если быть точнее, то за полугодие, т. к. декларация заполняется нарастающим итогом) сдают в срок, указанный в п. 3 ст. 289 НК РФ, — не позднее 25 дней после завершения квартала, то есть до 25 июля.
Если крайняя отчетная дата приходится на нерабочий день, законный период подготовки «прибыльного» отчета удлиняется до первого рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), но для сдачи декларации по прибыли за 2 квартал 2025 года этого не происходит, и срок остается тот, который установлен НК РФ: 25.07.2025.
Не пропустить отчетные и платежные сроки вам поможет Календарь бухгалтера на 2025 год от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Какие варианты уплаты авансовых платежей предусмотрены налоговым законодательством, см. в этой публикации.
Порядок заполнения декларации во 2 квартале
Декларации по налогу на прибыль обязаны представлять плательщики этого налога.
Развернутую информацию о плательщиках налога на прибыль узнайте из этого материала.
Для декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 года применяйте новую форму, утвержденную приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.
Скачать бланк декларации за полугодие 2025 года можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2025 года
Далее мы рассмотрим нюансы заполнения некоторых строк декларации, которые вызывают наибольшее количество вопросов у практикующих бухгалтеров.
Обратите внимание! Приложение № 4 к листу 02 в декларации за полугодие не составляют. Его сдают только в составе деклараций за 1 квартал и за год (п. 1 ст. 285 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Полный построчный алгоритм заполнения отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Бесплатно получите пробный доступ и переходите в Готовое решение. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Нюансы заполнения строки 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
В строке 210 листа 02 зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. Уплатили ли вы их в бюджет или нет, значения не имеет.
Чтобы проверить правильность заполнения данной строки, воспользуйтесь формулой:
Стр. 210 листа 02 = стр. 180 листа 02 за 1 квартал + стр. 290 листа 02 за 1 квартал.
Более подробно об особенностях заполнения данной строки мы рассказывали в материале «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль».
Как заполнить строку 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал
Строка 220 листа 02 отображает сумму авансов, которую нужно перечислить только в федеральный бюджет.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансы с доплатой за квартал, то зафиксируйте здесь сумму исчисленного налога и авансов за 1 квартал.
Для самопроверки используйте формулу:
Стр. 220 листа 02 за полугодие = стр. 190 листа 02 за 1 кв. + стр. 300 листа 02 за 1 кв.
В отчете заполнение строк 210-230 выглядит так:
О нюансах заполнения строки 220 листа 02 за полугодие читайте здесь.
Особенности оформления строки 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль 2 квартал
В строке 290 листа 02 покажите общую сумму трех авансовых платежей на следующий квартал.
Формула для самопроверки выглядит следующим образом:
Стр. 290 листа 02 = стр.180 листа 02 за 2 кв. - стр. 180 листа 02 за 1 кв.
Если результат вычислений равен нулю или отрицательный, то в ячейках стр. 290 поставьте прочерки.
В стр. 300 и 310 листа 02 покажите разбивку авансов для уплаты в федеральный и региональный бюджеты:
Подробнее о правилах расчета показателя читайте здесь.
Строка 300 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал — нюансы заполнения
Также много вопросов вызывает алгоритм заполнения строки 300 приложения № 2 к листу 02. Здесь отображается величина убытков, приравниваемых к внереализационным затратам.
Отдельно зафиксируйте:
- в стр. 301 — убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем отчетном периоде;
- в стр. 302 — безнадежные долги (а если создаете резерв по сомнительным долгам — сумму безнадежного долга, которую не покрыл резерв).
При расчете стр. 200 приложения № 2 листа 02 исключите суммы, которые отобразили в стр. 300.
Общую сумму значений стр. 200 и 300 приложения № 2 к листу 02 зафиксируйте в стр. 040 листа 02.
Итоги
Сдать декларацию по прибыли за 2 квартал необходимо не позднее 25.07.2025. Форма и порядок заполнения декларации с 2025 года новые. При формировании показателей декларации необходимо учитывать все вступившие в силу на отчетную дату изменения налогового законодательства.