Кому понадобится новая форма декларации по налогу на имущество
В поиске актуального бланка декларации по налогу на имущество заинтересованы юридические лица — плательщики этого налога. Но не все. Дело в том, что в декларацию попадают лишь сведения по имуществу, налог с которого рассчитывается от среднегодовой стоимости. Плательщики налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, декларацию не заполняют и не сдают.
Таким образом, новая форма декларации понадобится юридическим лицам, у которых на балансе числится имущество, налог с которого рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
Заполнить и сдать налоговый отчет нужно в срок до 25 февраля 2025 года за отчетный 2024 год.
О том, в какие сроки подавать уведомление по налогу на имущество, как его заполнять и как корректировать, мы рассказывали в специальной статье.
Какие изменения внесены в декларацию-2025
Форма декларации изначально была утверждена приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. После этого несколько раз законодатели ее редактировали. Последняя редакция, которая начнет использоваться с 2025 года, утверждена приказом того же ведомства от 27.09.2024 № БВ-7-21/805@. Скачать обновленный бланк декларации и образец его заполнения вы можете по этой ссылке.
На самом деле новшеств не так уж и много, и практически все они носят технический характер, т. е. не связаны с расчетом самого налога.
В первую очередь обращаем внимание на замену штрихкодов. Они меняются всегда, когда бланк подвергается каким-либо корректировкам, даже самым незначительным. Так, номер нового штрихкода на титульнике — 0841 2010 (было 0841 1013), раздела 1 — 0841 2027 (было 0841 1020) и т. д.
Следующим изменением стало появление на титульном листе дополнительного кода ИФНС по месту нахождения имущества для крупнейших налогоплательщиков.
Также подкорректировали блок для подтверждения достоверности сведений. Из него убрали поля для внесения наименования организации — представителя налогоплательщика.
Посмотрите, как выглядят перемены на титульном листе:
Еще одним нововведением стала необходимость указания GUID доверенности в декларации, если последняя сдается от имени налогоплательщика по машиночитаемой доверенности. GUID указывается в XML-файле документа, при этом никакие другие реквизиты (наименование, дата и пр.) не отражаются.
Образец заполнения декларации по налогу на имущество, подготовленной к сдаче в 2025 году за прошедший 2024-й, можно посмотреть в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». Чтобы познакомиться с образцом, получите демодоступ, это бесплатно.
Из каких разделов состоит декларация по налогу на имущество - 2025
Состав декларации по сравнению с прошлым годом не поменялся. Она также состоит из титульного листа и следующих разделов:
- Раздел 1 — в нем приводятся сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет, на основании произведенных налогоплательщиком расчетов: проставляется признак СЗПК, указываются значения ОКТМО и КБК, отражается сумма исчисленного за год налога с детализацией авансов за отчетные периоды и итоговой суммы к уплате или к уменьшению.
- Раздел 2 — представляет собой непосредственно расчет налога. Приводятся исходные данные по остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца, включая льготируемое имущество, далее на основании расчета — среднегодовая стоимость, налоговая база, налоговая ставка, сумма рассчитанного налога.
- Раздел 2.1 — служит источником информации об объекте недвижимости, по которому происходит расчет налога. Здесь указывают код номера объекта, номер объекта, адрес расположения, код ОКОФ, остаточную стоимость основных средств на 31 декабря.
- Раздел 2.2 — используется для расчета налога налогоплательщиками — участниками СЗПК, кто применяет соответствующий налоговый вычет. Представление данных аналогично разделу 2.
- Раздел 3 — предназначен для исчисления суммы налога исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости. Отражаются сведения о кадастровой стоимости (в т. ч. необлагаемой), доле в праве общей стоимости и кадастровой стоимости здания, налоговых льготах, ставке, коэффициентах владения и изменения кадастровой стоимости имущества, рассчитанной сумме налога за период.
- Раздел 4 — нужен для отражения данных об объектах движимого имущества, числящегося на балансе предприятия. В разрезе каждого российского региона организация приводит среднегодовую стоимость такого имущества.
Обязательными для заполнения являются титульный лист, разделы 1, 2, 2.1. Раздел 4 заполняется только при наличии движимого имущества. Раздел 2.2 предназначен для участников соглашения СЗПК, раздел 3 — для иностранных организаций.
Очень подробно о порядке представления декларации по налогу на имущество рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.
Итоги
Итак, отчитаться по налогу на имущество в следующем — 2025 году — нужно будет на обновленном бланке. Он изменился незначительно. Корректировки не затронули сведения об объектах имущества и сам расчета налога. Они связаны с новой нумерацией штрихкодов, появлением дополнительного поля для указания кода ИФНС для крупнейших налогоплательщиков и удалением строк, где ранее прописывалось наименование организации-представителя.
Состав декларации остался прежним. Он включает титульный лист и шесть разделов, но все их заполнять не нужно. Обязательными для представления выступают разделы 1, 2, 2.1 в комплекте с титульником.