Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налог на имущество за год - как произвести расчет?

Все материалы сюжета «Налоговая отчетность за 2020 год»
Налог на имущество за год - расчет его имеет варианты, зависящие не только от вида используемой налоговой базы, но и от ряда других обстоятельств. Рассмотрим, как считается налог для годовой отчетности по нему.

Правила расчета налога в зависимости от вида его базы

Под обложение налогом на имущество у юрлица попадают объекты недвижимого имущества (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом начисление налога может осуществляться либо со среднегодовой, либо с кадастровой стоимости (пп. 1, 2 ст. 375 НК РФ).

Расчет налога на имущество за год по второй группе объектов достаточно прост: кадастровую стоимость, установленную для конкретного объекта на начало года, после применения к ней льгот (если таковые имеют место) умножают на ставку налога (п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Стоимость, участвующая в этом расчете, при необходимости корректируется на коэффициенты, учитывающие доли владения и нахождения объекта в разных субъектах РФ. Если на начало года кадастровая стоимость не установлена, то объект войдет в объем имущества, налог для которого считается от средней (среднегодовой) стоимости (подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Особенности могут быть, если:
вы применяете льготу;
у вас есть помещение, но кадастровой стоимости отдельно по нему нет, она определена только по зданию в целом;
недвижимость у вас в собственности неполный год;
в течение года кадастровая стоимость изменилась из-за того, что поменялись количественные или качественные характеристики объекта.
Все эти ситуации подробно рассмотрены в Готовом решении от К+. Посмотреть материал а также пример расчета налога и авансов по кадастровой стоимости можно, получив бесплатный пробный доступ к системе.

О том, где можно получить сведения о величине кадастровой стоимости объекта, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Формула для вычисления налога от средней (среднегодовой) стоимости аналогична вышеприведенной, т. е. сам по себе этот расчет также несложен. Но чтобы его осуществить, нужно сначала рассчитать величину базы, определяемой как средняя (среднегодовая) стоимость. И вот этот-то расчет простым не является. Поэтому более подробно рассмотрим, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества за год.

Исходные данные, без которых среднегодовую стоимость не рассчитать

Для вычисления среднегодовой стоимости имущества, облагаемого налогом, необходимо по бухгалтерским учетным данным определить на 13 дат (12 из которых — это первые числа каждого из месяцев, а 13-е — последнее число расчетного года) по 2 показателя.

Каждый из показателей представляет собой общую остаточную стоимость имущества (п. 3 ст. 375 НК РФ), раздельно рассчитанную для объектов:

  • признаваемых налогооблагаемыми;
  • льготируемых.

Чтобы получить первое из значений, из общей остаточной стоимости всей недвижимости нужно исключить стоимость:

  • объектов, облагаемых от иной (кадастровой) базы;
  • объектов, не признаваемых налогооблагаемыми согласно п. 4 ст. 374 НК РФ;
  • будущих затрат, учтенных в остаточной стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ).

Величина второго показателя формируется по данным об остаточной стоимости имущества, освобождаемого от обложения налогом согласно перечням, приведенным в ст. 381 НК РФ и законодательном акте субъекта РФ, если этот акт дополняет список подобных льгот.

О том, как из данных бухучета получают информацию об остаточной стоимости имущества, читайте в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Для получения среднегодового значения каждого из показателей все 13 относящихся к нему цифр должны быть просуммированы и поделены на 13. Причем в расчете следует задействовать и показатели, имеющие на соответствующую дату нулевую величину. То есть годовой расчет всегда состоит из 13 слагаемых (в т. ч. с нулевым значением), поделенных на 13.

Цифру, соответствующую величине налогооблагаемой базы, получают как разницу между 2 среднегодовыми значениями стоимости, т. е. путем уменьшения среднегодовой стоимости всех налогооблагаемых объектов на аналогичную стоимость льготируемых объектов.

Как посчитать среднегодовую стоимость: пример

Понятнее пояснить, как посчитать среднегодовую стоимость, можно, приведя пример расчета налога на имущество за год в цифрах.

Допустим, организация не имеет в составе облагаемых объектов, требующих начисления «кадастрового» налога, но у нее есть земельный участок стоимостью 4 млн руб. (напомним, что земля не амортизируется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, п. 17 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, п. 2 ст. 256 НК РФ). Права на льготы, установленные ст. 381 НК РФ, у организации нет. Дополнительные льготы в регионе не введены.

На 13 дат 2020 года по данным бухучета имеют место следующие цифры:

Дата

Общая остаточная стоимость недвижимости по данным бухучета (разница между остатками по счетам 01 и 02), руб.

Остаточная стоимость налогооблагаемых объектов (за вычетом стоимости земельного участка), руб.

01.01.2020

44 413 922

40 413 922

01.02.2020

44 021 121

40 021 121

01.03.2020

44 640 004

40 640 004

01.04.2020

44 453 140

40 453 140

01.05.2020

44 506 491

40 506 491

01.06.2020

46 598 376

42 598 376

01.07.2020

47 628 001

43 628 001

01.08.2020

51 205 154

47 205 154

01.09.2020

51 538 272

47 538 272

01.10.2020

51 573 566

47 573 566

01.11.2020

76 959 070

72 959 070

01.12.2020

86 514 140

82 514 140

31.12.2020

86 215 603

82 215 603

Сложение цифр, оказавшихся в крайней правой колонке приведенной таблицы, даст сумму 668 266 860 руб. Поделив ее на 13, получим среднегодовую стоимость имущества, признанного налогооблагаемым, что соответствует 51 405 143 руб. Она и будет налогооблагаемой базой.

Пример расчета авансовых платежей и налога на имущество организаций по среднегодовой стоимости от КонсультантПлюс
Торговая организация "Сигма" применяет общую систему налогообложения.
На балансе организации находится имущество, налоговая база по которому определяется по среднегодовой стоимости.
Ставка налога согласно региональному законодательству - 2,2%. Льгот по налогу на имущество у "Сигмы" нет.
Посмотреть пример полностью можно в К+. Это бесплатно.

Если бы организация располагала имуществом, относящимся к льготируемому, то в таблице присутствовала бы еще 1 графа с его стоимостью на каждую из указанных дат. По отношению к данным этой графы для получения среднегодовой стоимости потребовалось бы сделать расчет, аналогичный вышеприведенному. На его результат можно было бы уменьшить рассчитанную выше величину налогооблагаемой базы.

См. также: «Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств».

Итоги

База для расчета налога на имущество существует в двух вариантах. Одним из них является средняя (среднегодовая) стоимость. Расчет среднегодовой стоимости представляет собой среднее арифметическое из 13 значений остаточной стоимости налогооблагаемого имущества, определенных на начало каждого из месяцев года и на последний день расчетного года. Наличие льготируемого имущества потребует проведения аналогичного расчета по относящейся к нему стоимости, результат которого можно учесть в уменьшение среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н
Добавить в закладки
Ваши вопросы
3 января 2021 15:02
Постоянная ссылка
Как ООО рассчитать налог на недвижимость по кадастровой стоимости, если в течении года была продана 1/4 доли. Так, кадастровая стоимость здания на начало года 15 000 т. руб. в мае 2020 продали 1/4 доли, осталась во владении 3/4 т.е. 11 250 т. руб? Как заполнять декларацию?
Ответить
5 января 2021 14:59
Постоянная ссылка
В разделе 3 есть строка 035, где указывается доля кадастровой стоимости здания. Может быть с помощью нее вам нужно будет заполнять сведения о своем имуществе? Попробуйте обратиться на наш форум, возможно специалисты помогут вам решить вопрос
Ответить
21 ноября 2017 12:32
Постоянная ссылка
А как рассчитать налог на движимое имущество? А то с января 2018г он уже будет по ставке 1.1%;. Как узнать налогооблагаемую базу? Особенно, если это имущество - предмет лизинга. НО, выкупная цена меньше стоимости ОС, поэтому на балансе будет числится после выкупа как материалы. Как в этой ситуации быть?
Ответить
25 ноября 2017 11:34
Постоянная ссылка
Анна, здравствуйте! Если выкупная цена позволяет принять автомобиль как МПЗ, то объекта обложения по налогу на имущество не возникает. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос, вот здесь
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме