Как связан переход на НДС 22 процентов с онлайн-кассами
С 2026 года в России на 2% (до 22%) повышается основная ставка НДС. Соответственно, меняется и величина расчетной ставки (с 16,67% до значения 18,03%), применяемой в ситуации, когда с ее помощью налог получают из суммы, указанной с учетом НДС.
Сумму НДС необходимо выделять в расчетных документах (п. 4 ст. 168 НК РФ). К числу таких документов относятся также чеки и БСО, формируемые кассовыми аппаратами. Современные требования к реквизитам чеков и БСО содержит ст. 4.7 закона «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
В числе реквизитов, обязательных к указанию в документе, выдаваемом кассовой техникой, закон № 54-ФЗ (п. 1 ст. 4.7) отмечает не только сумму НДС, но и величину его ставки. Указываться они должны в увязке:
- со стоимостью конкретного проданного товара;
- общей суммой продажи.
Исключение из этой обязанности возникает в ситуациях, когда (закон № 54-ФЗ):
- Налог не начисляется — это действует:
- для неплательщиков НДС;
- лиц, освобожденных от уплаты этого налога;
- плательщиков, продающих товары, не подлежащие налогообложению (п. 1 ст. 4.7).
Однако во избежание вопросов в этом случае лучше, чтобы в чеке (БСО) была запись: «Без налога (НДС)», предусматриваемая п. 5 ст. 168 НК РФ для указания в счетах-фактурах для подобных продаж.
- Платеж от физлица принимается платежным агентом или субагентом (пп. 3, 4 ст. 4.7).
Таким образом, большинство налогоплательщиков обязаны отображать в документе, формируемом кассой, актуальную ставку и исчисленную по ней сумму налога, т. е. увеличение НДС до 22 процентов к онлайн-кассам имеет самое непосредственное отношение.
Что требуется менять в онлайн-кассах для их применения в 2026 году
Результатом введения новой ставки становится необходимость перевода на ее применение онлайн-касс с 1 января 2026 года.
Напомним, что главным элементом современной кассы является программное обеспечение, позволяющее кассовому оборудованию выполнять все те функции, ради которых оно и было принципиально изменено. Это:
- электронная запись, хранение и защита данных о продажах;
- оперативное направление этих данных в электронном виде в налоговый орган;
- возможность выдачи покупателю электронных кассовых документов.
Причем новым в онлайн-кассах в 2026 году должно стать не только собственное программное наполнение, содержащееся в фискальном накопителе, но и тот формат, в котором фискальные данные передаются в ИФНС. Форматов фискальных данных существует три (Приложение № 2 к приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@): 1.05, 1.1 и 1.2.
В связи с увеличением НДС в форматы ФД требуются изменения от ФНС — в них должна быть прописана ставка 22%. Поставщикам ПО потребуется обновить свои продукты, а пользователям — проверить и установить прошивку касс, проследить, чтобы сумма НДС считалась верно, данные в чеке и учетной системе совпадали.
Переход на новый формат обмена данными с ИФНС не предполагает замены фискального накопителя.
Варианты обновления программ, отвечающих за работу касс
Поскольку об изменении ставки НДС было известно заблаговременно, производителями ПО заранее была сделана и разработка обновлений по нему. То есть эти обновления, скорее всего, уже готовы к тесту / использованию.
Те же программы, которые обеспечивают функционирование фискального накопителя (т. е. самой кассы), являются индивидуальными не только для каждой марки, но и для каждой модели аппарата. Поэтому здесь подход к установке обновлений должен быть абсолютно индивидуальным.
Варианты обновлений (как по формату передачи данных, так и по наполнению самой кассы) разработчики предлагают традиционные:
- самостоятельное скачивание их через интернет и самостоятельная же установка с использованием инструкций, размещенных на сайтах разработчиков;
- с привлечением для этого специалиста из обслуживающего центра;
- некоторые кассы вообще обновляются автоматически, пользователю нужно лишь проверить, встало обновление или нет.
Следует отметить, что указанные варианты не всегда предполагают возможность выбора из них. Так, например, только с помощью специалиста можно обновить смарт-терминалы, т. к. перед обновлением требуется их вскрыть и, соответственно, снять пломбы. Очень желательно участие лица, обладающего специальными знаниями, в процедуре обновления автономных касс, поскольку для таких устройств процедура перепрограммирования предполагает осуществление большого числа операций, выполнять которые необходимо в строго определенной последовательности. А кассы, использующие базу данных, сохраняемую в компьютере, потребуют обновления двух программ: в кассовом оборудовании и в ПК.
Что повлечет за собой использование кассы без обновления
Необновившиеся кассы с наступлением 2026 года будут неверно отражать в чеках данные об НДС, входящем в стоимость товара.
Неверное указание сведений о ставке и сумме НДС в кассовом чеке, выданном покупателю, расценивается как применение кассовой техники, не отвечающей действующим требованиям к ней, т. е. как нарушение, подпадающее под ответственность, влекущую за собой штраф в размере (п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):
- от 1,5 тыс. руб. до 3 тыс. руб. — для должностного лица;
- от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. — для юрлица, если проверяющий орган не ограничится предупреждением.
Таким образом, непроведение обновления кассы будет иметь следствием либо невозможность ее использования (при необновлении формата), либо штрафные санкции (при отсутствии обновления в связи с изменением ставки НДС).
Итоги
С 2019 года меняется значение основной ставки НДС. Величину этой ставки и сумму налога, рассчитанную с ее применением, требуется указывать в кассовом чеке. Возможность корректировки величины ставки программным наполнением, обеспечивающим работу кассы, ранее не предусматривалась. Поэтому программное обеспечение касс потребовало обновления. Его процесс не всегда может быть стандартизирован, и хотя большинство разработчиков предоставляет пользователям возможность осуществить обновления самостоятельно через интернет, безопаснее всё же прибегнуть к помощи специалистов. Одновременно с наступлением 2019 года начинает применяться и новый формат передачи кассой данных с ИФНС. Использование для этого старого формата приведет к автоматическому снятию кассового аппарата с учета.