ИП на УСН, АУСН и ПСН освобождаются от налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности. Недвижимое имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности и при проведении подготовительных мероприятий, связанных с ней (например, ремонт помещения). Льгота распространяется и на случаи, когда назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его применения в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях. Освобождение не действует только на объекты торгово-офисного назначения, облагаемые по кадастровой стоимости.
Данное освобождение от уплаты налога является налоговой льготой. Это следует из писем ФНС от 30.01.2024 № БС-4-21/866@, от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@, Минфина от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324.
Также это касается ИП, работающих с ЕСХН. Они освобождаются от налога в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.
Чтобы льготу применили наверняка, ИП может подать в налоговый орган заявление. Форма утверждена приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Скачать ее можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
Прилагать к заявлению документы на льготу не нужно (письмо ФНС от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@). Подтверждение льготы налоговики сначала будут искать по своим каналам. И только если не найдут, попросят сведения у плательщика.
НК РФ не содержит исчерпывающий перечень таких сведений. К ним могут относиться:
- договоры продажи, аренды объектов недвижимости, составленные в соответствии с положениями ГК РФ;
- документированные оферты, направленные на заключение таких договоров;
- акты приема-передачи имущества;
- документы деловой переписки с контрагентами, в которых помещение упоминается как офис, цех, адрес поставки товаров и т.п.
- платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности.
В отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика (письмо Минфина от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@).
Если предприниматель, имеющий право на налоговую льготу, не представил заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от ее применения, освобождение дается на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Льгота применяется с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло на нее право (письмо ФНС от 30.01.2024 № БС-4-21/866@).
Подавать заявление на льготу лучше заблаговременно — до начала массового формирования налоговых уведомлений за прошлый год. Например, ранее налоговики называли срок до 1 мая.
За какой период будет перерасчет, если ИП подаст заявление на льготу в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, задним числом? Ответ эксперта смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.