Что такое единый сельскохозяйственный налог?
Единый сельскохозяйственный налог (или ЕСХН) представляет собой налог, возможность исчисления которого возложена на лиц, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность. При этом критерии, позволяющие производить расчет и оплату данного вида единого налога, названы в ст. 346.2 НК РФ. Среди них основным является наличие не менее 70% доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме всех доходов плательщика.
Уплата ЕСХН освобождает:
- организации — от налога на прибыль организаций (исключение: уплата налога с доходов контролирующими лицами, с дивидендов и по долговым обязательствам), налога на имущество;
- ИП — от НДФЛ (исключение: доходы, выплаченные налоговым агентом, доходы по дивидендам, в виде выигрышей, призов, банковских процентов по вкладам, а также доходы, перечисленные в п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физлиц (по имуществу, задействованному в предпринимательской деятельности).
Плательщики ЕСХН имеют особые условия для получения особождения от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Правила расчета НДС при ЕСХН имеют свои особенности, отличные от учета НДС при других системах налогообложения. Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и ознакомьтесь с нюансами НДС при ЕСХН, что поможет избежать ошибок и штрафов.
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган:
- до 31 декабря года, предшествующего переходу, — для уже действующих ИП и юрлиц;
- в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и ИП.
Подробнее об особенностях применения режима ЕСХН читайте в статье «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей».
Какова ставка ЕСХН в 2023 - 2024 годах?
Налоговой ставке ЕСХН посвящена ст. 346.8 НК РФ. Единое ее значение действует для всей территории РФ и составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).
Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:
- вида производимой продукции;
- размера дохода;
- места ведения деятельности;
- средней численности работников.
Как рассчитать ЕСХН?
Для расчета ЕСХН, как и любого налога, необходимо, в первую очередь, определить налоговую базу, которая, согласно ст. 346.6 НК РФ, формируется из доходов и расходов налогоплательщика. После того как налоговая база известна, сумму налога можно получить путем ее умножения на налоговую ставку.
Какие расходы можно учесть при расчете ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Пример
ООО «Тюльпан» занимается выращиванием и реализацией цветов, в связи с чем применяет ЕСХН с 2023 года. Свою деятельность организация осуществляет на территории Ленинградской области. Ставка налога 6%. Рассчитаем ЕСХН за 2023 год.
В 2023 году ООО «Тюльпан» имело следующие расходы:
|
Виды расходов |
1-е полугодие |
2-е полугодие |
|
выплата заработной платы сотрудникам (в т. ч. взносы во внебюджетные фонды) |
1 100 000 |
900 000 |
|
аренда ангара для основной продукции |
540 000 |
540 000 |
|
приобретение семян и удобрений |
360 000 |
270 000 |
|
оплата коммунальных платежей |
150 000 |
170 000 |
|
приобретение сельскохозяйственного инвентаря |
220 000 |
390 000 |
|
расходы на покупку основных средств |
170 000 |
240 000 |
|
прочие расходы, связанные с сельхоздеятельностью |
60 000 |
70 000 |
|
Итого |
2 600 000 |
2 580 000 |
Доходы организации в 2023 году составили:
|
Виды доходов |
1-е полугодие |
2-е полугодие |
|
доходы от реализации цветочных растений |
3 700 000 |
2 500 000 |
|
прочие доходы |
540 000 |
540 000 |
|
Итого |
4 240 000 |
3 040 000 |
Налоговая база за 1-е полугодие = 4 240 000 – 2 600 000 = 1 640 000 руб.
Сумма авансового платежа = 6% × 1 640 000 = 98 400 руб.
Налоговая база за 2-е полугодие = 3 040 000 – 2 580 000 = 460 000 руб.
Сумма авансового платежа = 6% × 460 000 = 27 600 руб.
Налоговая база за 2023 год = (4 240 000 + 3 040 000) – (2 600 000 + 2 580 000) = 2 100 000 руб.
Сумма налога 2023 = 6% × 2 100 000 = 126 000 руб.
Сумма налога к уплате = 126 000 – 98 400 – 27 600 = 0 руб.
О правилах уплаты ЕСХН читайте в материале «КБК для уплаты ЕСХН в 2023 году».
Итоги
ЕСХН позволяет заменить многие налоги, уплачиваемые на основной системе налогообложения. При этом налоговая нагрузка на ЕСХН меньше той, которая при такой же ставке (6%) возникает для другого популярного режима (УСН), поскольку при УСН такая ставка применяется ко всему объему полученных доходов, а на ЕСХН — к базе, рассчитываемой как доходы, уменьшенные на расходы.