В 2024 году в общих случаях доходы нерезидента облагаются по ставке 30%. Она применяется к сумме налоговых баз, определенных п. 2.2 ст. 210 НК РФ. Сюда же входят и зарплатные выплаты. То есть в общих случаях независимо от величины трудового дохода работодатель рассчитывает НДФЛ с нерезидента исходя из 30%.
Однако в п. 3 и 3.1 ст. 224 новой редакции НК РФ и ст. 73 Договора о ЕАЭС отдельно указаны категории лиц-нерезидентов, НДФЛ с доходов которых начиная с 1 января 2025 года должен быть посчитан с учетом более низкой налоговой ставки. Это:
- высококвалифицированные специалисты;
- беженцы и лица, которым предоставлено временное убежище;
- иностранцы, купившие патент и работающие по нему в России;
- работники на дистанте, получающие зарплату в российской организации;
- переехавшие в Россию по специальной госпрограмме лица совместно с членами своих семей;
- члены морских экипажей под флагом РФ;
- иностранные работники, имеющие гражданство одной из стран, входящих в ЕАЭС.
Доходы указанных лиц в целях исчисления НДФЛ станут облагаться по следующим ставкам:
- 13%;
- 15%;
- 18%;
- 20%;
- 22%.
Применение той или иной ставки будет зависеть от суммы дохода, выплачиваемой физлицу-нерезиденту.
Подробнее о прогрессивной шкале НДФЛ с 2025 года смотрите в нашем материале.
Наименьшая 13%-ная ставка понадобится для расчета НДФЛ с доходов, находящихся в пределах 2,4 млн рублей.
Следующая, 15%-ная, послужит для расчета налога с суммы сверх 2,4 млн рублей, но не превышающей 5 млн рублей в год.
Значение 18% будет применяться для исчисления налога с суммы от 5 млн рублей и до 20 млн рублей включительно.
Исходя из 20% будут считать налог с доходов, полученных в диапазоне свыше 20 и вплоть до 50 млн рублей.
Максимальная ставка в 22% предусмотрена для вычислений, где доходы преодолеют за год планку в 50 млн рублей.
О том, как будут обложены подоходным налогом зарплатные и прочие выплаты работникам с 1 января 2025 года, выясняли эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Оформите бесплатный демодоступ и переходите в Готовое решение.
Отдельная 15%-ная ставка, не привязанная к прогрессивной шкале, предназначена в 2025 году для налогообложения у нерезидентов следующих доходов:
- в виде дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финактивов (если выпуск указанных активов сопровождается выплатой дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо);
- в виде процентов, начисленных к получению по вкладам и остаткам на счетах в российских банках и Центробанке.
Налоговый кодекс предусмотрел еще одну ставку для нерезидентов — 5% — используемую значительно реже всех остальных. Она нужна для расчета НДФЛ с дивидендов международных холдинговых компаний, однако при этом требуется соблюсти целый ряд условий.
Итак, нерезидентские доходы в 2025 году продолжат облагаться НДФЛ по ставкам 30%, 15% и 5%. К ним добавятся ставки из прогрессивной шкалы 13%, 15%, 18%, 20%, 22%, однако считать налог с их использованием можно будет лишь у определенного круга нерезидентов.