Как оспорить решение ИФНС об отмене рассрочки?
Рассрочка — важный инструмент управления налоговой задолженностью, но ИФНС вправе досрочно прекратить ее действие при нарушении налогоплательщиком условий предоставления. Такое решение можно оспорить в досудебном и судебном порядке.
Решение ИФНС о досрочном прекращении рассрочки относится к ненормативным актам, затрагивающим права налогоплательщика. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, принявшую решение, в порядке гл. 19 НК РФ. Параллельно или после этого можно обратиться в арбитражный суд по правилам гл. 24 АПК РФ.
Как представить документы по требованию налоговой инспекции, рассказали тут.
Порядок действий при оспаривании:
- Подача жалобы в УФНС через вашу инспекцию (ИФНС), которая вынесла решение. У инспекции есть 3 дня на передачу документов в Управление. На подачу жалобы у вас есть 1 год со дня, когда вы узнали о нарушении своих прав.
- Одновременно с жалобой обязательно подайте ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения. Это защитит счета компании от бесспорного списания остатка долга, пока УФНС рассматривает спор.
- Если УФНС отказало в удовлетворении жалобы, у вас есть 3 месяца на подачу заявления в Арбитражный суд (со дня, когда организация или ИП узнали или должны были узнать о нарушении прав). В суде также необходимо сразу заявить ходатайство о принятии обеспечительных мер (запрет на взяскание до окончания судебного процесса).
Какие штрафы ожидают компанию, если она не представит документы по встречной проверке, см. в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».
Аргументы для оспаривания решения ИФНС
Основанием для отмены рассрочки по п. 3 ст. 68 НК РФ является нарушение налогоплательщиком условий ее предоставления. Когда главный аргумент — отсутствие факта нарушения, то защитная позиция должна опираться на доказательства своевременной и полной уплаты каждого платежа по утвержденному графику.
Позиция может строиться на других доводах:
- Технический характер нарушения. Если задержка очередного платежа по графику составила всего 1–3 дня или произошла из-за технической ошибки банка (например, завис платеж), суды часто встают на сторону налогоплательщика, т.к. умысла на уклонение не было, долг оперативно погашен.
- Форс-мажорные обстоятельства. Срыв графика произошел по независящим от вас причинам (блокировка счетов контрагентами, задержка финансирования по госконтрактам, техногенные аварии или стихийные бедствия, парализовавшие работу).
- Нарушение процедуры со стороны самой ИФНС. Если инспекция нарушила сроки вынесения решения или направления уведомления, это самостоятельный повод признать решение недействительным.
- Отсутствие существенности нарушения. Если организация уже выплатила 80–90% от всей суммы рассрочки и допустила небольшую просрочку по последнему платежу, полная отмена рассрочки и доначисление пеней могут быть признаны судом несоразмерной мерой, ухудшающей стабильность бизнеса.
Про порядок обжалования решения налогового органа в суде рассказали тут.
Как в досудебном порядке подать жалобу в вышестоящий орган на действия (бездействие) налоговых органов и на их решения? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Какие документы собрать для того, чтобы оспорить решение ФНС об отмене рассрочки?
Для убедительной защиты вам понадобятся:
- Решение ИФНС о предоставлении рассрочки и приложение с графиком платежей;
- Переписка с ИФНС, уведомления о получении решений и требований;
- Документы об обеспечении: договоры залога, поручительства, страхования, если они оформлялись;
- Документы, подтверждающие уплату и финансовую дисциплину (платежные поручения с отметкой банка о списании средств, если платеж ушел, но опоздал; выписки по банковским счетам, подтверждающие, что на момент списания деньги на счете были в случае вины банка);
- Документы, подтверждающие уважительные причины нарушения (справки от банков о приостановлении операций или технических сбоях в их системе; претензии, судебные иски к вашим дебиторам или акты сверки, подтверждающие резкий и непредвиденный неплатеж со стороны крупных контрагентов и др.);
- Документы, подтверждающие готовность платить дальше (действующие контракты с гарантированной оплатой в ближайшее время; справки об имущественном положении, подтверждающие, что у компании достаточно активов для закрытия оставшейся части долга по графику).
Итоги
Организация или ИП может оспорить отмену рассрочки, но наиболее перспективна защита, основанная на документально подтвержденном соблюдении графика, соблюдением ИФНС установленной процедуры и отсутствии реального нарушения условий. можно использовать доказательства — платежные документы, лицевой счет, график рассрочки и переписка с инспекцией. При наличии спора важно действовать быстро, подготовить жалобу, проверить расчет пени и оценить необходимость обеспечительных мер в арбитражном суде.