Условия работы на НПД: подпадают ли под него бухгалтерские услуги?
Правила и условия применения НПД устанавливает закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 (ред. от 28.12.2022 с послед. изм. от 01.07.2023). Статья 4 ФЗ № 422-ФЗ называет тех, кто не имеет права применять НПД, а также виды деятельности, не подпадающие под этот спецрежим.
Так, например, ФЗ № 422-ФЗ запрещает применять НПД тем, кто перепродает товары, продает подакцизную продукцию, добывает (реализует) полезные ископаемые.
Бухгалтерские услуги не подпадают под запреты ФЗ № 422-ФЗ. Соответственно, бухгалтер может зарегистрироваться самозанятым через приложение «Мой налог», работать «на себя», получать доход как плательщик НПД.
Работая как самозанятое лицо, бухгалтер может оказывать услуги физлицам и юрлицам. Сотрудничество между сторонами в этом случае подлежит оформлению через ГПХ. Бухгалтерские доходы при этом будут облагаться налогом по сниженным ставкам:
- от сотрудничества с клиентами-физлицами — по ставке 4 %;
- от сотрудничества с клиентами-юрлицами либо ИП — по ставке 6 %.
Условия работы на НПД одинаковые для всех. Поэтому самозанятый бухгалтер, как и все, не обязан формировать, сдавать отчетность, использовать при наличных расчетах онлайн-кассу. При этом он имеет право работать с клиентами из разных стран, принимать все доступные способы оплаты, причем в любой валюте.
К вопросу о том, может ли бухгалтер работать самозанятым: он может работать на основной работе и одновременно зарегистрироваться плательщиком НПД, получать доход как самозанятое лицо.
Больше подробностей смотрите в нашем материале.
Ограничения, за пределы которых нельзя выходить самозанятому бухгалтеру
Общие ограничения, за пределы которых не должны выходить плательщики НПД, оговаривает ст. 4 и 6 ФЗ № 422-ФЗ. Часть их касается и самозанятых бухгалтеров:
1. На НПД запрещено иметь наемных работников и нанимателя (т. е. заключать трудовые договоры с соискателями и нанимателями). Поэтому оказывать бухгалтерские услуги самозанятый должен самостоятельно, без персонала.
2. Совокупный годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб., иначе он утрачивает право на применение НПД.
Что делать, если выручка превысила такой лимит, смотрите здесь.
3. Уволившийся бухгалтер со статусом самозанятого лица не имеет права работать с бывшим нанимателем. Запрет действует на протяжении двух лет с момента его увольнения.
Доход на НПД — это доход от реализации товаров, работ, услуг. К ним не относятся доходы, обозначенные в ст. 6 № 422-ФЗ:
- от трудовых отношений, продажи авто, недвижимости, личного имущества;
- продажи долей в УК, паев, ценных бумаг;
- по договору простого товарищества (доверительного управления имуществом);
- госслужащих;
- муниципальных служащих;
- в натуральной форме;
- от уступки прав требований;
- медиаторов;
- частнопрактикующих нотариусов и адвокатов;
- от оценочной деятельности, арбитражного управления.
К вопросу о том, что значит самозанятый бухгалтер и как с ним работать: использовать ГПХ для подмены трудовых отношений с самозанятым запрещено. В этом случае наверняка будут проблемы с налоговыми органами.
Так, к примеру, отношения между компанией и самозанятым бухгалтером переквалифицируют в трудовые, если компания заключила с ним ГПХ, при этом:
- не платит за него НДФЛ, ничего не перечисляет в СФР;
- требует от него постоянно находиться в офисе с 8:00 до 17:00;
- обязывает его вести бухучет, подчиняться главбуху, директору;
- оплачивает работу дважды в месяц (как зарплату персоналу).
В этом случае привлекают к ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.