Пояснения эксперта:
Выбор ставки НДС в 2025-2026 годах позволяет сделать ст. 164 НК РФ, которая с 1 января 2025 года была дополнена пунктом 8, утвердившим два абсолютно новых значения — 5% и 7%.
Напомним, что изначально ст. 164 предлагала налогоплательщикам ставки 0%, 10%, 20% и соответствующие им расчетные 10/110 и 20/120. Несмотря на существование сразу нескольких значений, никакого выбора ставки НДС у общережимников не было, поскольку нулевая и десятипроцентная ставка использовались лишь при определенных операциях и при реализации строго ограниченного перечня товаров и услуг.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2026 года стандартная ставка 20% повышается до значения 22%.
Вместе с новыми значениями 5% и 7% появился и выбор: использовать стандартные ставки 20%, 22% с 2026 года (10% для определенных товаров и услуг) или пониженные — 5% и 7%. Но появился такой выбор только у плательщиков УСН, ведь два последних значения предназначаются для них.
Более полную информацию о налоговых ставках по налогу на добавленную стоимость, применяемых на УСН с 2025 года, читайте в этом материале.
Учитывая, что большинство упрощенцев ранее с НДС никогда не работали, как считать налог, многие из них плохо себе представляют. Перед ними встала проблема: как выбрать ставку НДС, поскольку переплачивать в бюджет никому не хочется.
Чтобы решить эту проблему, для начала советуем обратиться к Методическим рекомендациям, выпущенным специально для упрощенцев в целях ознакомления последних с переходом на НДС (письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). В методичке предлагается:
- Проанализировать структуру затрат хозяйствующего субъекта и исходя из анализа сделать свой выбор. Так, если доля затрат с входящим НДС существенна и сопоставима с суммой начисленного налога, то имеет смысл выбрать стандартные ставки. Если организации и ИП на УСН осуществляют в основном расходы без НДС — заработная плата, работа с поставщиками без НДС, тогда пониженные ставки предпочтительнее.
- Обратить внимание на режим налогообложения, применяемый покупателями и заказчиками упрощенца. Если большинство из них является плательщиками НДС, то, соответственно, они будут заинтересованы в работе с тем, кто начисляет НДС по общим ставкам. Если же основная масса покупателей ведет деятельность без НДС, тогда упрощенцу стоит присмотреться к пониженным ставкам.
Примеры с расчетами для определения того, выгоден ли переход на пониженные ставки НДС 5% или 7% можно посмотреть в Готовом решении от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
Чтобы окончательно понять, какую ставку НДС выбрать в 2025-2026 годах упрощенцу, сведем все преимущества и недостатки общих и специальных ставок в таблице.
Преимущества и недостатки налоговых ставок по НДС
|
Ставки НДС |
Преимущества |
Недостатки |
|
Стандартные: 20%, 22% с 2026 г., 10% — для отдельных видов товаров и услуг |
1. Возможность заявить налог к вычету по входящим счетам-фактурам, существенно уменьшая тем самым начисленный налог к уплате в бюджет. 2. Возможность в любой момент с нового налогового периода уйти на пониженные ставки, если станет понятно, что общие слишком тяжелы в финансовом плане. |
1. Серьезная финансовая нагрузка, особенно для малых предприятий и небольших ИП. 2. Ведение книги продаж и книги покупок в полном объеме. 3. Доскональное отслеживание корректного заполнения полученных счетов-фактур от поставщиков продукции и исполнителей работ. 4. Риск непринятия налоговым органом заявленного вычета при наличии разрывов и прочих факторов. |
|
Специальные: 5% и 7% |
1. Минимальное значение начисленного к уплате НДС. 2. Ведение только книги продаж, книгу покупок можно не вести, если нет вычетов, связанных с авансами полученными. |
1. Ограничение для возможности применять самую выгодную — нулевую ставку НДС, например, при ведении гостиничного бизнеса. 2. Наличие прямого запрета заявлять вычеты по входящему налогу, за исключением вычетов после отгрузки с авансов полученных, если ранее с этих авансов был начислен НДС к уплате в бюджет 3. Невозможность отказаться от них в добровольном порядке в течение 12 последовательных кварталов. |
Добавим несколько слов о том, как выбрать пониженную ставку НДС. Выбор между ставками 5% и 7%, а точнее, необходимость применения каждой из них, регламентируется уровнем доходов, полученных субъектом в 2024 или текущем 2025 году:
- При доходах свыше 60 млн руб. и до 250 млн руб. применяется ставка 5%.
- При доходах свыше 250 млн и до 450 млн руб. используется ставка 7%.
С 1 января 2026 года градация для применения пониженных ставок будет иной. Это связано, во-первых, со снижением лимита в целях освобождения от НДС с 60 млн руб. до 20 млн руб. А во-вторых, с индексацией показателей 250 млн руб. и 450 млн руб. на коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год. То есть в 2026 году:
- при доходах свыше 20 млн руб. и до 272,5 млн руб. будет применяться ставка 5%.
- при доходах свыше 272,5 млн и до 490,5 млн руб. будет использоваться ставка 7%.
При достижении величины доходов значения больше чем 450 млн руб. в 2025 году и 490,5 млн руб в 2026 году налог необходимо рассчитывать по общим ставкам.
Итак, для ответа на вопрос: «Как выбрать ставку НДС на УСН?» — упрощенцу нужно:
- проанализировать свои расходы;
- разобраться в системе налогообложения всех своих контрагентов;
- понять основные достоинства и недостатки ставок по отношению к своей деятельности.
Надеемся, что, изучив представленный материал, наши читатели смогут сделать правильный выбор ставки НДС.
ООО на УСН (доходы 6%), компания занимается выполнением строительных работ.
доходы за 2024 год - 50 019 000 руб.
В конце ноября 2025 года доходы превысили 60 млн.
В декабре нужно выставить счет по договору который был заключен в начале ноября, до превышения 60 млн.
Как правильно выставить счет? Нужно указывать в том числе НДС (и какой НДС % указать) ?
Сумма в договоре = 591 310 рублей 40 коп.
Спасибо, за ответ.