Пояснения эксперта:
Выбор ставки НДС в 2025-2026 годах позволяет сделать ст. 164 НК РФ, которая с 1 января 2025 года была дополнена пунктом 8, утвердившим два абсолютно новых значения — 5% и 7%.
Напомним, что изначально ст. 164 предлагала налогоплательщикам ставки 0%, 10%, 20% и соответствующие им расчетные 10/110 и 20/120. Несмотря на существование сразу нескольких значений, никакого выбора ставки НДС у общережимников не было, поскольку нулевая и десятипроцентная ставка использовались лишь при определенных операциях и при реализации строго ограниченного перечня товаров и услуг.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2026 года стандартная ставка 20% повышается до значения 22%.
Вместе с новыми значениями 5% и 7% появился и выбор: использовать стандартные ставки 20%, 22% с 2026 года (10% для определенных товаров и услуг) или пониженные — 5% и 7%. Но появился такой выбор только у плательщиков УСН, ведь два последних значения предназначаются для них.
Более полную информацию о налоговых ставках по налогу на добавленную стоимость, применяемых на УСН с 2025 года, читайте в этом материале.
Учитывая, что большинство упрощенцев ранее с НДС никогда не работали, как считать налог, многие из них плохо себе представляют. Перед ними встала проблема: как выбрать ставку НДС, поскольку переплачивать в бюджет никому не хочется.
Чтобы решить эту проблему, для начала советуем обратиться к Методическим рекомендациям, выпущенным специально для упрощенцев в целях ознакомления последних с переходом на НДС (письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). В методичке предлагается:
- Проанализировать структуру затрат хозяйствующего субъекта и исходя из анализа сделать свой выбор. Так, если доля затрат с входящим НДС существенна и сопоставима с суммой начисленного налога, то имеет смысл выбрать стандартные ставки. Если организации и ИП на УСН осуществляют в основном расходы без НДС — заработная плата, работа с поставщиками без НДС, тогда пониженные ставки предпочтительнее.
- Обратить внимание на режим налогообложения, применяемый покупателями и заказчиками упрощенца. Если большинство из них является плательщиками НДС, то, соответственно, они будут заинтересованы в работе с тем, кто начисляет НДС по общим ставкам. Если же основная масса покупателей ведет деятельность без НДС, тогда упрощенцу стоит присмотреться к пониженным ставкам.
Примеры с расчетами для определения того, выгоден ли переход на пониженные ставки НДС 5% или 7% можно посмотреть в Готовом решении от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
Чтобы окончательно понять, какую ставку НДС выбрать в 2025-2026 годах упрощенцу, сведем все преимущества и недостатки общих и специальных ставок в таблице.
Преимущества и недостатки налоговых ставок по НДС
|
Ставки НДС |
Преимущества |
Недостатки |
|
Стандартные: 20%, 22% с 2026 г., 10% — для отдельных видов товаров и услуг |
1. Возможность заявить налог к вычету по входящим счетам-фактурам, существенно уменьшая тем самым начисленный налог к уплате в бюджет. 2. Возможность в любой момент с нового налогового периода уйти на пониженные ставки, если станет понятно, что общие слишком тяжелы в финансовом плане. |
1. Серьезная финансовая нагрузка, особенно для малых предприятий и небольших ИП. 2. Ведение книги продаж и книги покупок в полном объеме. 3. Доскональное отслеживание корректного заполнения полученных счетов-фактур от поставщиков продукции и исполнителей работ. 4. Риск непринятия налоговым органом заявленного вычета при наличии разрывов и прочих факторов. |
|
Специальные: 5% и 7% |
1. Минимальное значение начисленного к уплате НДС. 2. Ведение только книги продаж, книгу покупок можно не вести, если нет вычетов, связанных с авансами полученными. |
1. Ограничение для возможности применять самую выгодную — нулевую ставку НДС, например, при ведении гостиничного бизнеса. 2. Наличие прямого запрета заявлять вычеты по входящему налогу, за исключением вычетов после отгрузки с авансов полученных, если ранее с этих авансов был начислен НДС к уплате в бюджет 3. Невозможность отказаться от них в добровольном порядке в течение 12 последовательных кварталов. |
Добавим несколько слов о том, как выбрать пониженную ставку НДС. Выбор между ставками 5% и 7%, а точнее, необходимость применения каждой из них, регламентируется уровнем доходов, полученных субъектом в 2024 или текущем 2025 году:
- При доходах свыше 60 млн руб. и до 250 млн руб. применяется ставка 5%.
- При доходах свыше 250 млн и до 450 млн руб. используется ставка 7%.
С 1 января 2026 года градация для применения пониженных ставок будет иной. Это связано, во-первых, со снижением лимита в целях освобождения от НДС с 60 млн руб. до 20 млн руб. А во-вторых, с индексацией показателей 250 млн руб. и 450 млн руб. на коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год. То есть в 2026 году:
- при доходах свыше 20 млн руб. и до 272,5 млн руб. будет применяться ставка 5%.
- при доходах свыше 272,5 млн и до 490,5 млн руб. будет использоваться ставка 7%.
При достижении величины доходов значения больше чем 450 млн руб. в 2025 году и 490,5 млн руб в 2026 году налог необходимо рассчитывать по общим ставкам.
Итак, для ответа на вопрос: «Как выбрать ставку НДС на УСН?» — упрощенцу нужно:
- проанализировать свои расходы;
- разобраться в системе налогообложения всех своих контрагентов;
- понять основные достоинства и недостатки ставок по отношению к своей деятельности.
Надеемся, что, изучив представленный материал, наши читатели смогут сделать правильный выбор ставки НДС.
1) Если вы применяете упрощённую систему налогообложения, то вы по умолчанию можете воспользоваться пониженными налоговыми ставками 5 и 7%. Подробности тут
2) Если вы применяете стандартные ставки ндс, то при реализация продуктов питания, можно воспользоваться ставкой ндс 10%, если реализуемые продукты обозначены в перечне из постановления правительства N 908. Подробнее об этом читайте здесь
3) Кроме того, можно воспользоваться освобождением от ндс по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом необходимо выполнение определённых условий по объёму выручки, по доле доходов от основной деятельности в общем объёме доходов и по выплачиваемой зарплате наёмным работникам. Все условия мы привели в этой статье
ИП на патенте выручка в 2025г была 21млн.р. В этом году буду работать по УСН доходы.
Я правильно понимаю, что в 2026г я буду обязана платить НДС 5% только после того, как перешагну выручку в 20 млн.р (примерно в ноябре 2026г ) ?
Спасибо за ответ🌸
ООО на УСН (доходы 6%), компания занимается выполнением строительных работ.
доходы за 2024 год - 50 019 000 руб.
В конце ноября 2025 года доходы превысили 60 млн.
В декабре нужно выставить счет по договору который был заключен в начале ноября, до превышения 60 млн.
Как правильно выставить счет? Нужно указывать в том числе НДС (и какой НДС % указать) ?
Сумма в договоре = 591 310 рублей 40 коп.
Спасибо, за ответ.