Туристический налог: нужно ли пробивать в кассовом чеке?
Туристический налог: как пробивать по кассе? Такой вопрос сейчас возникает особенно часто. Это связано с тем, что такой налог был введен совсем недавно - с января 2025 года, и некоторые моменты по нему остаются до конца не ясными.
По действующим правилам, ККТ при расчетах с физическим лицом за проживание в отеле должна применяться в любом случае. По разъяснениям Минфина, отдельно для туристического налога применение онлайн-кассы не требуется, как и выделение данного налога обособленной строкой в бланках строгой отчетности и в кассовых чеках на услугу. Это связано с тем, что п. 1 ст. 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в кассовом чеке, и среди них нет реквизита по сумме туристического налога.
Тутристический налог уже должен быть включен в стоимость проживания за номер. Поэтому в чеке для клиента пробивается общая сумма с его учетом.
Этот вывод подтверждают представители ФНС в Телеграм-канале, см. наш материал, в котором мы собираем ответы на вопросы по турналогу.
Туристический налог: как через кассу проводить?
Это еще один вопрос, с которым столкнулись на практике владельцы гостиниц, кемпингов, хостелов. Несмотря на то, что отдельной строкой туристический налог в чеке не выделяют, по факту он все равно пробивается по кассе, но уже в составе общего платежа. Ниже рассмотрим как это может выглядеть на практике.
Пример:
Проживание в номере гостиницы за сутки стоит 2 500 руб. Человек забронировал и оплатил двое суток. Считаем налог по действующей ставке в муниципалитете, но помним, что сумма пошлины не может быть меньше 100 рублей за сутки. Если сумма налога по ставке получается больше, чем 100 рублей, то к оплате предъявляем ее. Для примера возьмем минимальную сумму - 100 руб.
В нашем случае, для того чтобы рассчитаться с покупателем нужно будет выбить кассовый чек на общую сумму 5 200 рублей, где 5 000 это плата за проживание, а 200 - сумма туристического налога. В случае с наличным расчетом допустимо пробить чек только на сумму услуг (5 000 рублей), а на сумму пошлины (200 рублей) просто выдать квитанцию к ПКО (по аналогии как это было с курортным сбором).
Этот вопрос мы подробно рассматриваем в этой ветке нашего форума. Присоединяйтесь!
Если пробивать кассовый чек на полную сумму, с учетом туристического налога, неизбежно возникает вопрос: как быть с формированием выручки для целей налогообложения? Ведь проведенный по кассе тур налог увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (либо УСН).
Согласно правилам туристический налог признан косвенным налогом, а значит должен быть включен в стоимость услуги, по аналогии с НДС. При этом сумма туристического налога в таком случае в доходы для целей налогообложения не включается (см. пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ). Пока не ясно, как для целей налогообложения из выручки, проведенной по кассе, исключать сумму туристического налога.
Когда был курортный сбор, налоговики советовали в кассовом чеке выделять курортный сбор спциальным тегом (тег 1212) и указать значение "18" ("курортный сбор"). Ждем разъяснений чиновников применительно к новому налогу. Как только они появятся, мы сразу сообщим.
Как применить льготы по туристическому налогу и как их учитывать при расчете с клиентом?
При взимании туристического налога существуют льготные категории граждан, которые эту пошлину могут не уплачивать. Полный список таких лиц можно найти в п. 2 ст. 418.4 НК РФ. Для того, чтобы иметь возможность воспользоваться льготами, постояльцы должны будут предоставить подтверждающие документы. Это могут быть различные удостоверения, справки и так далее.
На первый взгляд кажется, что все понятно и с этим не должно возникнуть никаких сложностей, однако ситуации бывают разные. Например, клиенты производят полную оплату дистанционно при бронировании номера, а предоставить подтверждающие документы смогут только в момент заезда. Как быть в таком случае? Здесь большую роль будет играть период оплаты, ведь налог исчисляется в том налоговом периоде (в данном случае это квартал), в котором был осуществлен полный расчет с покупателем услуг.
Например, если полная оплата была в 1 квартале и заезд с последующим предоставлением подтверждающих документов также был в 1 квартале, то ничего дополнительно предпринимать не нужно. Выручка по данной услуге просто не будет включена в налоговую базу.
Рассмотрим другую ситуацию: полная оплата поступила в 1 квартале, а заезд, когда физлицо смогло представить необходимые документы, произошел во 2 квартале. В таком случае отель имеет право скорректировать свои налоговые обязательства по 1 кварталу путем подачи уточненной декларации к уменьшению. Такой подход озвучили представители ФНС России в своем Телеграм-канале, см. наш материал.
Законом нигде не прописано нужно ли гостиницам оставлять у себя копии подтверждающих документов постояльцев, однако в некоторых ситуациях это может быть очень кстати. Например, при возникновении спорных моментов с налоговой всегда можно предъявить эти копии и обосновать тем самым уменьшение налоговой базы.
Все подробности исчисления, уплаты и учета туристического налога есть в нашей рубрике "Туристический налог".
Как оплачивать туристический налог?
Уплатой туристического налога занимаются гостиницы. Постояльцам самостоятельно платить ничего не нужно. Отели просто включают сумму пошлины в стоимость проживания, при этом туристический налог не отражается в кассовом чеке отдельной строкой. Выручка за услуги по временному размещению граждан (без учета НДС) и формирует налоговую базу. Здесь сразу стоит отметить, что согласно разъяснениям Минфина если договор заключен с льготником, то сумма услуги исключается из базы по налогу даже не смотря на то, что с льготником в одном номере могли проживать люди, к этой категории граждан не относящиеся (письмо от 17.10.2024 № 03-05-08/100577).
Для того, чтобы рассчитать налог к уплате, необходимо налоговую базу умножить на фиксированную в муниципалитете ставку. В 2025 году она составляет 1%, однако налог не может быть меньше 100 рублей за сутки. Местные власти также имеют право устанавливать ставки ниже 1%, но не больше.
Примеры расчета туристического налога есть в нашей статье.
Отчетным периодом по туристическому налогу признается квартал. Соответственно, перечисление самого налога и сдача декларации должна осуществляться по итогу каждого квартала. Денежные средства в бюджет следует перечислить не позднее 28 числа, с ЕНС, а направить декларацию - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Как заполнить такую декларацию, наши эксперты подробно рассказали - "Налоговая декларация по туристическому налогу (форма)".