Проводки для отображения выплаты компенсации за задержку заработной платы

Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты

Оплата работникам за их труд должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Периоды выплаты аванса (с 15-го числа месяца до его окончания) и окончательного расчета (с 1-го по 15-е число месяца) регламентированы Трудовым кодексом. Более точные сроки выплаты зарплаты устанавливаются в зависимости от возможностей и желания работодателя.

Если зарплата не выплачивается в установленный срок, то работодатель обязан уплатить работнику проценты за просрочку (ст. 236 ТК РФ). Фактически эти проценты, рассчитанные минимум как одна сто пятидесятая от ключевой ставки Центробанка, и будут являться компенсацией за несвоевременно выплаченную заработную плату.

Посчитать наименьшую сумму компенсации в общем случае можно по формуле:

К_мин = Невыплаченная в срок зарплата × Ключевая ставка / 150 × Количество дней просрочки

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Больший размер компенсации может быть оговорен в положении об оплате труда, трудовом договоре или другом локальном нормативно-правовом акте.

Пример расчета компенсации за задержку выплаты зарплаты от КонсультантПлюс
В организации заработную плату за вторую половину мая (окончательный расчет) должны были выплатить 6 июня. Она была выплачена 10 июня. Задержка выплаты составила 4 дня (с 07 по по 10 июня).
Сумма не выплаченной в срок работнику зарплаты - 60 000 руб., сумма НДФЛ, удерживаемая при выплате, - 7 8000 руб.
Смотреть пример полностью в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Какие бухгалтерские записи появятся в учете при начислении компенсации

При начислении компенсации за задержку заработной платы бухгалтерская проводка будет следующей: Дт 91.2 Кт 73.

Данная компенсация, согласно п. 11 ПБУ 10/99, должна быть отнесена в бухгалтерском учете в состав прочих расходов. Однако ее включение в состав расходов в налоговом учете — момент спорный.

Чиновники Минфина считают, что оговариваемая компенсация не привязана к условиям труда, поэтому учитывать ее при налогообложении прибыли нельзя (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164). В то же время суды не раз соглашались с тем, что уменьшить налоговую базу на сумму начисленных процентов работодатель имеет полное право (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007 и др.). 

Расчеты по компенсации на счете 73 желательно вести на специально открытом для ее учета субсчете. Аналитика ведется по каждому сотруднику организации (или ИП).

Выплачиваем компенсацию за задержку заработной платы в 2023 году - проводки в учете

Компенсировать задержку зарплаты в настоящее время можно либо путем выдачи наличных денежных средств из кассы, либо безналичным путем.

При выплате компенсации за задержку выплаты заработной платы проводки могут иметь следующий вид:

• Дт 73 Кт 50 — компенсация выплачена из кассы компании или ИП;
• Дт 73 Кт 51 — компенсация перечислена с расчетного счета на банковский счет сотрудника.

По общим правилам, при выплате доходов работнику должен удерживаться НДФЛ. Однако по вопросу удержания НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату зарплаты чиновники высказывают противоположные точки зрения. Смотрите разъяснения ФНС РФ и Минфина РФ в системе КонсультантПлюс. Это бесплатно, если оформить пробный онлайн доступ к системе.

Вопрос начисления на компенсацию страховых взносов также является спорным. Решить, начислять их или нет, вам поможет ЭСС от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

Итоги

Компенсация за просрочку выплаты зарплаты представляет собой меру ответственности работодателя за то, что он не рассчитался с сотрудниками в установленный срок. Начисление компенсации отражается корреспонденцией Дт 91.2 Кт 73, а выплата — Дт 73 Кт 50, 51.