Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Проводка Дт 86 и Кт 86 (нюансы)

Проводка Дт 86 Кт 86 используется для отражения движения финансовых средств, поступивших по договору целевого финансирования (то есть средств, переданных от сторонних — коммерческих или бюджетных — организаций с определенной целью).

Счет 86 в бухгалтерском учете

Счет 86 «Целевое финансирование» используется для контроля денежных средств, поступающих от сторонних компаний, бюджетных организаций для выполнения определенных задач.

Корреспонденция со счетом 86 в большинстве своем связана с предметом финансирования — счета внеоборотных активов, товаров, денежные счета. Основное условие учета финансов на этом бухгалтерском счете — полное и точное обсуждение назначения полученных средств и трата их согласно договору.

Типовые проводки по счету 86

Определим в табличной форме основную корреспонденцию по Дт счета 86:

Счет по Кт

Наименование счета

Содержание хозоперации

20, 26

«Затратные» счета

Средства направлены на осуществление поставленной задачи (в некоммерческой структуре)

83

«Добавочный капитал»

Средства полностью освоены и включены в добавочный капитал (в некоммерческой структуре)

98

«Доходы будущих периодов»

Средства включены в состав будущих доходов (в коммерческой структуре)

Основная корреспонденция по Кт счета 86:

Счет по Дт

Наименование счета

Содержание хозоперации

07, 08, 10, 11, 15, 41

Счета учета оборудования, материалов

Получены вложения в качестве целевого финансирования (внеоборотные активы, материалы, товары и т.д.)

50, 51, 52

Финансовые счета

Средства поступили в кассу или на расчетный счет

20

«Основное производство»

Получен в качестве объекта целевого финансирования объект незавершенного производства

76

Расчеты с прочими контрагентами

Начислено целевое финансирование (ЦФ)

Примеры применения счета 86 в организации

В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.

Пример:

АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.

  • Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
  • Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
  • Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.

Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:

  • Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.

При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:

  • Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.

Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».

  • Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.

В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:

  • Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2022 года ПБУ 6/01 утратил силу в связи с введением ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Новый стандарт можно было применять и раньше, отразив это в учетоной политике. По новым правилам некоммерческие органзации начисляют амортизацию в общем порядке.

Какие нововведения ФСБУ 6/2020 учесть при составлении учетной политики, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.

В коммерческой организации это будут такие проводки:

  • Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.

Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»

  • Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
  • Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.

В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:

  • Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.

Итоги

Как мы видим, счет 86 служит на предприятии для более точного учета цели поступления денежных средств. Конкретные проводки по деятельности, финансируемой предметно, зависят от направления работы организации.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
30 июля 2024 17:20
Постоянная ссылка
Добрый день! У меня вопрос по примеру, указанному в статье.
АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб.
В случае, если АО Мир является некоммерческой организацией и получает целевые денежные средства от ООО Заря (которое является сторонней организацией по отношению к АО Мир), будут ли данные средства облагаться налогом на прибыль? АО Мир получает целевые средства на деятельность, указанную в уставе.
Ответить
1 августа 2024 07:52
Постоянная ссылка
В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и физлиц, а также на основании решений органов государственной власти и местного самоуправления.
Ответить
5 августа 2024 10:46
Постоянная ссылка
Благодарю за оперативный ответ!
У нас возник следующий вопрос - какой код поступления указать в листе 7 в декларации по налогу на прибыль?
Ответить
5 августа 2024 23:31
Постоянная ссылка
Насколько я понимаю, код выбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль в зависимости от вида целевых поступлений и рода Вашей уставной деятельности. Посмотрите наиболее подходящий.
Ответить
13 февраля 2024 19:33
Постоянная ссылка
ТСН . Какие проводки сделать в конце года ,чтобы корректно закрыть 86 и закрывается ли он? Это по расходам по уставной деятельности.Спасибо.
Ответить
18 августа 2023 11:19
Постоянная ссылка
В догонку к первому вопросу :
Членские взносы как правило отражаются по счету 86 (Целевое финансирование), я использую 76.др.(до этого так делал предыдущий бухгалтер правда в другой программе). Если использовать счет 76.др, то приходится воспользоваться данным способом отображения:
1. Получены деньги от участников товарищества дт. 51 - кт. 76.др
2. Произведена оплата электроэнергии дт. 60 - кт. 51
3. Получен акт выполненных работ дт 91.02 - кт 60
4. Требуется закрыть счета 76.др и 91.02, для этого создается бух. справка 76.др - 91.02
А можно ли использовать схему ?
1. Получены деньги от участников товарищества дт. 51 - кт. 86
2. Произведена оплата электроэнергии дт. 60 - кт. 51
3. Получен акт выполненных работ дт 91.02 - кт 60
4. Закрываем счета 86 и 91.02, для этого создается бух. справка 86 - 91.02
Ответить
18 августа 2023 10:53
Постоянная ссылка
У нас СНТ. Вся финансовая деятельность ведется за счет членских и целевых взносов.
Причем договора на поставку коммунальных услуг заключены между СНТ и коммунальными службами.
При онлайн выгрузке выписок из банка все поступления от членов садятся на 62 счет автоматически(программа воспринимает их как потенциальных покупателей). Я вручную перевожу их на 76.др., а потом на 86 -целевой для распределения в дальнейшем по затратам.
Вопрос могу ли я сразу вешать всей на 86 - целевой? А потом на 91.02 для дальнейших проводок?
Ответить
19 августа 2023 23:21
Постоянная ссылка
Если Вы будете проводить операции через счет 76, то будете видеть пофамильно, кто внес членский взнос, а за кем числится задолженность, ведь это счет расчетов и соответственно его ведут в разрезе контрагентов. Сформировав ОСВ по счету, перед Вами предстанет вся необходимая информация по расчетам с членами СНТ. Сможете ли Вы проконтролировать задолженности, если все суммы будете сразу вешать на счет 86? Сформируйте обортку по нему. Вы увидите информацию по задолженности каждого члена СНТ? Вам удобно будет так работать? На налогообложение по сути это не влияет, поэтому вряд ли налоговики прицепятся к этому. В данном случае речь идет именно о контроле над поступлениями и возникновением задолженностей, что является одной из функций бухгалтерского учета.
Ответить
14 апреля 2023 14:59
Постоянная ссылка
В СНТ имеется трансформатор, которые никогда не стоял на балансе, его покупали за средства садоводов.Нашла на трансформатор чек и паспорт, цена в 2018 году была 260тр. Пробовала завести через инвентаризацию, но тогда проходит через 91.01.Сделала операцию вручную. Вроде всё село, но теперь красный 86.11 с минусом. Предположу,что неверно в первой проводке К 86.11. Но какой должен стоять не понимаю, перерыла весь интернет. Подскажите,пожалуйста. Заранее спасибо.

Дт 08.04.2 - Кт 86.11
Дт 01.01 - Кт 08.04.2
Дт 86.11 - Кт 83.11
Ответить
15 апреля 2023 08:58
Постоянная ссылка
Верная проводка через 91 счет, имущество не было учтено, вы пытаетесь подогнать все под то, как вам выгодно. Списание взносов на эту сумму не проводилось в 2018 году, сейчас оснований их списывать нет.
Ответить
16 апреля 2023 19:40
Постоянная ссылка
Куда-то пропал мой ответ. У нас НКО на УСН Доходы без предпр. деятельности. У нас априори нет 91 счета. Если бы всё было как в коммерции,то не стала бы спрашивать.
Ответить
17 апреля 2023 21:28
Постоянная ссылка
У Вас нет оснований относить оприходованное имущество на счет целевого финансирования, так как приобретение не связано с накопленными в текущем году взносами. Придется приходованть на 91 счет. НКО не равно отсуствие доходов.
Ответить
16 апреля 2023 16:30
Постоянная ссылка
У нас усн доходы, как я могу это списать в расходы? У нас вообще 90х счетов нет. Мы НКО без предпринимательской деятельности
Ответить
25 марта 2021 11:28
Постоянная ссылка
Добрый день! НКО.Есть коммерческая деятельность и членские взносы.Затраты ведутся на счете 26.Счет 26 закрываю вручную в д 86,а как поступить дальше? Какие проводки сделать в конце года ,чтобы корректно закрыть 86,90ые и 84 счет?Тоже вручную,т.к. программа 1С не адаптирована под НКО.Спасибо.
Ответить
25 марта 2021 19:41
Постоянная ссылка
Если у вас нет возможности настроить программу с помощью техподдержки, то да все проводки вам придется делать вручную. И по поводу расходов - они у вас все относятся к уставной деятельности или что-то есть по коммерческой? Я не очень сильна в бухучете НКО, но мне кажется, что по коммерческой деятельности расходы всё-таки нужно списывать на 90 счет, а не на 86.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН