Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

Бухучет в ТСЖ решает 2 основные задачи: формирование отчета о финансовой деятельности для членов товарищества и сдачу регламентированной отчетности в контролирующие органы. Об особенностях решения этих задач в ТСЖ — эта статья.

Цели и задачи некоммерческой организации — ТСЖ

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).

Основной целью такого объединения является эффективное совместное управление принадлежащей товарищам жилой недвижимостью.

Реализация цели ставит перед участниками ТСЖ такие основные задачи:

  • содержание имущества ТСЖ;
  • ремонт имущества ТСЖ;
  • создание комфортных условий проживания и пользования имуществом для всех собственников.

Помимо основных целей, определяющих некоммерческую направленность деятельности ТСЖ (товарищи ведут деятельность для самих себя), возможны ситуации, когда ТСЖ извлекает доход. Например:

  • получает вознаграждение за размещение на здании рекламы, за использование имущества для оказания услуг интернета, кабельного телевидения, коммерческой телефонии и т. п.;
  • сдает в аренду относящиеся к имуществу нежилые помещения;
  • оказывает платные услуги жильцам (например, по мелкому ремонту в квартирах).

Как создать ТСЖ, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Бухгалтерский учет и отчетность в ТСЖ (нюансы)

Особенности ведения деятельности определяют нюансы организации бухучета в ТСЖ.

Одной из главных задач является формирование финансового отчета (обычно за год), представляющего товарищам полную и достоверную информацию о деятельности ТСЖ. Помимо этого, бухгалтерия ТСЖ готовит смету доходов и расходов ТСЖ на следующий год. Смета утверждается на общем собрании товарищей и в дальнейшем является основным планово-расчетным документом при ведении бухучета ТСЖ.

ВАЖНО! Информация об исполнении сметы доходов и расходов ТСЖ за отчетный год, годовой отчет о деятельности правления ТСЖ, а также информация об исполнении обязанностей по организации капремонта общего имущества МКД (если ТСЖ осуществляет эту деятельность) подлежит размещению в ГИС ЖКХ (закон о ГИС ЖКХ от 21.07.2014 № 209-ФЗ).

 Кроме того, бухгалтерия ТСЖ обеспечивает представление отчетности и расчеты с налоговыми органами и СФР. Несмотря на некоммерческую суть деятельности, ТСЖ в любом случае отчитывается и рассчитывается:

Как можно заметить, все эти расчеты связаны с выплатой зарплаты лицам, занятым в обеспечении деятельности ТСЖ.

Отдельный нюанс касается прочей отчетности, в частности по налогу на прибыль или доходы.

Налоговые обязательства ТСЖ (нюансы)

По умолчанию, если ТСЖ не заявляло иное, оно как юрлицо находится на ОСН. При этом взносы собственников жилья — участников ТСЖ налогами с реализации не облагаются (п. 14 ст. 251 НК РФ касательно налога на прибыль; подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ в части НДС).

Представление ТСЖ коммунальных услуг (холодного и горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения, отопления, отведения сточных вод, обращения с твердыми коммунальными отходами) освобождается от НДС (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 19.03.2014 № 06-05-17/11844, от 05.03.2013 № 03-07-14/6462, ФНС РФ от 02.02.2010 № ШС-17-3/20@), если:

  • эти услуги ТСЖ приобретает у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии, газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение;
  • цена реализации коммунальных услуг соответствует цене их приобретения у ресурсоснабжающих организаций;
  • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.

Представление ТСЖ услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождается от НДС (подп.30 п. 3 ст. 149 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2017 № 03-07-07/41736, от 08.06.2015 № 03-07-07/33108, от 15.07.2011 № 03-07-07/34), если:

  • ТСЖ приобрело эти услуги у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги);
  • цена реализации работ, услуг по содержанию общего имущества и ремонту управляющими компаниями, ТСЖ соответствует стоимости их приобретения;
  • ТСЖ не отказалось от освобождения от НДС по этим операциям в соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ.

Все прочие поступления ТСЖ, кроме взносов на основную деятельность, содержат признаки налогооблагаемых по прибыли и по НДС — это в том числе:

  • платежи собственников за индивидуальные услуги (например, ремонт квартиры), если они поступают сначала в ТСЖ, а затем перечисляются сторонним организациям, выполняющим услуги фактически;
  • прочие аналогичные случаи, включая оказание услуг собственникам силами ТСЖ за дополнительную плату (сверх необлагаемых обязательных взносов).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 388 НК РФ).  

Оптимальным выходом для многих ТСЖ стала возможность перехода на УСН (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). Данный режим имеет ряд преимуществ при учете поступлений ТСЖ, которые не являются взносами товарищей. Например:

  • решает проблему обложения получаемых сумм НДС;
  • снимает вопрос исчисления и уплаты налога на прибыль;
  • стоимость большей части объектов движимого имущества можно списать в расходы в первый год их ввода в эксплуатацию;
  • позволяет с 01.01.2018 не включать в базу, облагаемую УСН, доходы от собственников (пользователей) недвижимости, полученные в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Кроме того, выбор УСН «доходы минус расходы» может иметь региональные льготы. Так, например, законом г. Москвы «Об установлении налоговой ставки УСН» от 07.10.2009 № 41 предусмотрена уплата организациями, основной вид деятельности которых управление и эксплуатация жилого фонда, налога по УСН «доходы – расходы» по ставке 10%.

ВАЖНО! Из присвоения ТСЖ того или иного режима налогообложения вытекает и обязанность ТСЖ сдавать установленные для данного режима отчеты в ИФНС.

Бухгалтерские проводки в ТСЖ (нюансы)

Бухгалтерский учет в ТСЖ ведется с применением стандартного плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н), учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.

Еще один существенный аспект деятельности ТСЖ — проведение капитального ремонта здания. Здесь сразу следует отметить 2 особенности:

  • средства, полученные на капремонт в многоквартирных домах, относятся к целевому финансированию, подлежат отдельному учету и не включаются в состав доходов для налогообложения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • капремонт может осуществляться с бюджетной поддержкой (ч. 2 ст. 191 ЖК РФ).

Типовые проводки здесь выглядят следующим образом:

Дт 55 Кт 50 — средства собственников на капремонт размещены на отдельном счете (здесь возможен вариант: Дт 76 Кт 86 — начислено финансирование членам ТСЖ, Дт 55 Кт 76 — поступили взносы на капремонт от физлиц);

Дт 55 Кт 86 — поступила бюджетная субсидия на капремонт;

Дт 20 Кт 60 — выполнены работы по капремонту подрядчиком;

Дт 60 Кт 55 — оплачено подрядчику с использованием спецсчета;

Дт 86 Кт 20 - списана стоимость работ за счет средств целевого финансирования

Как отразить расходы ТСЖ в бухгалтерском учете? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Учет и отчетность ТСЖ имеют свою специфику, обусловленную целями и задачами ТСЖ, а также функциями конкретного ТСЖ в управлении общим имуществом.

Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в конкретном ТСЖ отражаются в его учетной политике. О нюансах ее формирования читайте в статье «Формирование учетной политики в ТСЖ (нюансы)».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
9 июля 2024 15:00
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, состав налоговой отчетности за 1 полугодие для ТСЖ на ОСНО.
Ответить
9 июля 2024 23:09
Постоянная ссылка
В статье, под которой Вы оставили свой вопрос прописаны бухгалтерские и налоговые формы, которые нужно сдавать ТСЖ.
Ответить
1 июля 2024 04:12
Постоянная ссылка
Здравствуйте. как бухгалтер отражает трудовое соглашение в тсж. что нужно сделать для его оформления?
Ответить
1 июля 2024 22:36
Постоянная ссылка
Обычный трудовой договор, непонятен вопрос.
Ответить
29 апреля 2024 23:35
Постоянная ссылка
ТСЖ на ОСНО. Подскажите, пожалуйста, как отражаются поступления от членов и не членов ТСЖ взносы на содержание и текущий ремонт общего имущества, осуществляемые собственными силами ТСЖ.
Ответить
2 мая 2024 22:57
Постоянная ссылка
В статье, под которой Вы оставили свой вопрос даны основные проводки, которые формируются в учёте ТСЖ. По Вашему вопросу, я полагаю, это будут следующие проводки: Дт 76 Кт 86; Дт 50, 51 Кт 76.
Ответить
21 декабря 2023 18:26
Постоянная ссылка
Нужно пи для учета целевых взносов и членских взносов открывать отдельный счет?
Ответить
24 декабря 2023 16:56
Постоянная ссылка
Открывается 1 расчетный счет и к нему лицевые счета на собственников, также может быть открыт специальный счет на котором аккмулируются средства например на капремонтч. 5 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
Ответить
21 декабря 2023 18:21
Постоянная ссылка
Что таеое членские взносы и целевые. Чем они отличаются?
Ответить
20 сентября 2023 19:17
Постоянная ссылка

Я как собстаенник жилья запррсила у ТСЖ следующие документы: ОСВ по счетам, кокретно 70 счет. Мне отказали сославшишь что приходите и знакомтесь. А разрыв в зарплата по сравнению с оборотный балансом более 500 тыс. руб. Т.е. штатное расписание не идет с 70 сч.

Ответить
17 августа 2023 09:28
Постоянная ссылка
в нашем тсж были собраны деньги пр 5 т р на ограждение преддомовой тереторрии в 2021 г которая то сих пор окончательно не огорожена. Было закуплено материала на сумму 270 т р согласно товао транспортной накладной но нет оправдательных документов о оплате этой суммы. Председатель утверждает что оплатили наличным расчетом.Правомощна ли данная операция
Ответить
17 августа 2023 21:23
Постоянная ссылка
Нет наличные расчеты разрешены в пределах 100 тыс. руб. по одной сделке (Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У) но они применяются только для организаци и ИП. В любом случае должны быть хотя бы кассовые чеки.
Ответить
1 апреля 2022 13:26
Постоянная ссылка
Добрый день.
Помогите разобраться в таком вопросе. ТСЖ на ОСНО.
В доходы берем суммы, которые приходят от аренды оборудования (не членские взносы).
При формировании декларации налога на прибыль попадают суммы от комиссии банка (расходы). Правильно ли это?
Еще вопрос по НДС.
В каких документах выделяется НДС? Когда выставляем реализацию покупателю? (Та же аренда оборудования)
Ответить
1 апреля 2022 19:20
Постоянная ссылка
Согласно подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на услуги банков относятся к внереализационным расходом, поэтому на эти суммы Вы смело можете уменьшить базу по налогу на прибыль. У меня, кстати, именно эти расходы никогда сомнений не вызывали. Да и налоговиков, думаю, тоже.
НДС выделяется в отгрузочных документах. У Вас это акт выполненных работ или оказанных услуг плюс счет-фактура. Когда выставлять реализацию?Наверное, в том момент, когда Вы окажете услуги или выполните работы.
Ответить
8 октября 2021 08:50
Постоянная ссылка
Добрый день.
Так из ЖК РФ не поняла, является ли смета доходов-расходов для ТСЖ обязательным документом или нет. ТСЖ у нас не "ленивое", т.е. договора с УК на управление МКД нет, есть только договор с организацией на обслуживание МКД.
Обязано ли ТСЖ в данном случае составлять и утверждать на общем собрании смету?
Спасибо.
Ответить
11 марта 2023 16:28
Постоянная ссылка
Да каждый Март-Апрель утверждение тарифа на жилье
Ответить
9 октября 2021 15:17
Постоянная ссылка
Попробуйте адресовать свой вопрос специалистам нашего форума, возможно кто-то из них имеет опыт работы в сфере ЖКХ. У меня, к сожалению, такового нет, поэтому не смогу корректно ответить Вам.
Ответить
17 апреля 2021 10:27
Постоянная ссылка
В графе техобслуживания стоит сумма- 18,64. Ниже идет другая графа текущий ремонт и взимается -6, 96 с кв. м. Правомерно ли действия ТСН? Разве текущий ремонт не входит в техобслуживание многоквартирного дома?
Ответить
3 декабря 2024 18:55
Постоянная ссылка
Техобслуживание и текущий ремонт это совсем разные статьи расходов, а потому действия ТСН абсолютно правомерны. Вообще текущий ремонт это нечто такое, что жильцы всегда пытаются вменить в обязанность ТСН или УК - типа им обязаны всё делать за свой счёт. На деле именно сумма, собранная по статье Текущий ремонт, и направляется на соответствующие нужды - как то ремонт испорченного инвентаря, покраска, шпаклёвка и так далее, в то время как Техобслуживание имеет статический характер услуг - нормированное исследование, нормированные обработки, уборка и прочее.
Ответить
20 мая 2019 19:30
Постоянная ссылка
Являются ли пени с платы за ЖКУ для ТСЖ на УСН доходом? Какие проводки использовать?
Ответить
11 марта 2023 16:27
Постоянная ссылка
Да пени есть доход!
Ответить
23 марта 2019 14:30
Постоянная ссылка
Образец отчета ревизионной комисси в ТСЖ
Ответить
13 мая 2020 06:34
Постоянная ссылка
Пожалуйста вышлите образец отчета ревизионной комиссии в ТСЖ. спасибо!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН