Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Какую максимальную сумму можно выдать в подотчет в 2024 году?

Подотчет в 2024 году — предусмотрена ли максимальная сумма? Подобный вопрос совершенно закономерен, особенно если учесть неизменно высокий интерес контролирующих органов к наличным операциям, совершаемым налогоплательщиками. Разберемся, существуют ли ограничения по выдаваемым под отчет суммам.

Какую сумму можно выдавать под отчет в 2024 году

Правила осуществления выдачи наличности под отчет регулируются п. 6.3 указания Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У и состоят в следующем:

  • Деньги выдаются сотруднику-подотчетнику только в целях осуществления расходов, связанных с хоздеятельностью фирмы или индивидуального предпринимателя.
  • Основание для выдачи — заявление сотрудника, содержащее указание на размер запрашиваемой суммы, а также срок, на который она берется, дату и визу руководителя, или распоряжение руководителя юрлица (или ИП).
  • Выдача подотчетнику наличных средств сопровождается оформлением расходного документа — ордера по форме ОКУД 0310002.

Возможность выдачи следующих сумм под отчет не зависит от отсутствия или наличия у физлица задолженности по ранее выданным ему средствам.

Отчитаться по израсходованным суммам (авансовым отчетом с приложением подтверждающих документов) сотрудник обязан в срок, установленный работодателем, исчисляемый со дня окончания срока выдачи подотчетных средств. При этом после утверждения авансового отчета он имеет право на получение излишне израсходованных им при покупках собственных денежных средств.

ВНИМАНИЕ!
Все нюансы порядка ведения кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины вы можете узнать из специального Путеводителя от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, получите его бесплатно на пробной основе.

ВАЖНО! Правило о сроке сдачи авансового отчета распространяется абсолютно на всех сотрудников фирмы, в т. ч. на руководителя. Даже если руководитель — единственный сотрудник.

Правильно заполнить авансовый отчет вам поможет этот материал.

А о том, как отразить авансовый отчет в бухучете, читайте в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».

Как видим, приведенные правила не содержат указания на то, какую сумму можно выдать в подотчет в 2024 году (ее предельные значения). Впрочем, нет подобных ограничений и в других нормативных актах, а это значит, что размер выдаваемых в подотчет сумм (в т. ч. и в безналичной форме) компании и предприниматели могут определять на свое усмотрение.

ВАЖНО! Не установлен законодательно и максимальный срок, на который могут быть выданы деньги подотчетникам. Его, как и сумму подотчетных средств, хозсубъекты определяют самостоятельно.

Подотчет и сумма расчета с поставщиком — не одно и то же

Когда заходит разговор об ограничении сумм, участвующих в хозоперациях с подотчетом, нередко возникает путаница и упоминается сумма 100 000 руб. Откуда она взялась?

Следует понимать, что процесс получения и расходования средств сотрудником-подотчетником включает 2 основные хозоперации:

  1. Получение от работодателя денег в подотчет на покупки, необходимые для осуществления его деятельности.
  2. Приобретение товаров, услуг у поставщика и совершение расчетов с ним.

И если первая операция, как мы выяснили, не предполагает законодательных ограничений по суммам, то вторая в части расчетов наличными (т. е. деньгами, выданными под отчет) строго регламентирована указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 9 декабря 2019 г. № 5348-У, устанавливающего предельную сумму для них. Согласно п. 4 данного документа, ограничение в сумме 100 000 руб. распространяется на расчеты наличностью по одному договору, совершаемые между юрлицами, предпринимателями, а также между юрлицом и ИП.

ВАЖНО! К обычным физлицам (гражданам, не являющимся предпринимателями), участвующим в расчетах с фирмами и ИП, вышеуказанное ограничение не относится. При этом физлицо-сотрудник, выступающее в сделке не самостоятельно, а от имени своего работодателя (например, по доверенности), также обязано соблюдать расчеты наличными (ст. 182 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Относительно установления предельно возможной суммы 100 000 руб. законодательством не предусмотрены какие-либо временные границы (например, распространенное заблуждение «100 000 руб. — в один день»). Таким образом, данный лимит невозможно обойти, поделив сумму платежа по договору на несколько платежных операций, произведенных в разные дни.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
За превышение лимита расчета наличными предусмотрен штраф. Его могут наложить налоговые органы, если выявят наличные расчеты, превышающие лимит, в течение двух месяцев со дня их проведения (ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ). Размеры штрафа составляют...
Подробнее смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Расчеты, совершаемые нотариусами через подотчетников

Рассмотрим ситуацию. Работодатель-нотариус планирует выдать наличные средства в подотчет работнику для приобретения компьютера стоимостью более 110 000 руб. Вправе ли он это сделать и может ли продавец отказать сотруднику нотариальной конторы в принятии полной суммы наличными?

В данном случае никаких ограничений по размеру сумм не будет — ни по выдаваемой в подотчет (поскольку таких ограничений нет в принципе), ни по уплачиваемой. Дело в том, что нотариальная деятельность признается юридической деятельностью, совершаемой от имени государства и не признающейся предпринимательской, поскольку не сопровождается извлечением прибыли (постановление Конституционного суда РФ от 19.05.1998 № 15-П).

При этом частнопрактикующие нотариусы приравнены к предпринимателям только в налоговых правоотношениях (ст. 11 НК РФ). В прочих случаях (в т. ч. касающихся осуществления наличных расчетов) на нотариусов не распространяются нормы, установленные для ИП (письмо УФНС по Москве от 08.04.2011 № 17-26/034104). Поэтому сотрудник нотариальной конторы, получивший от своего работодателя наличные деньги в подотчет, может ими рассчитаться полностью, даже если стоимость покупки — более 100 000 руб.

Средства, выданные в подотчет, всегда вызывают повышенное внимание со стороны налоговиков. Именно поэтому очень важно правильно оформить все документы и взаиморасчеты с подотчетными лицами. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Путеводитель.

Какие операции могут заинтересовать контролеров

Несмотря на то, что лимита выдаваемых под отчет сумм не существует, неограниченная и необоснованная выдача в подотчет в 2024 году может привлечь внимание контролирующих органов. В первую очередь при осуществлении контроля за правильностью отражения подотчета проверяющих заинтересуют следующие операции:

  1. Выдача и возврат из подотчета средств, совершаемые в следующие друг за другом дни (как правило, это делается для того, чтобы скрыть излишек наличности в кассе при превышении установленного лимита).

О том, как определяется кассовый лимит, читайте в этой статье.

  1. Выдача сумм на длительный срок (несколько месяцев, несколько лет).
  2. Выдача суммы, значительно превышающей среднемесячную величину расходов фирмы.
  3. Выдача суммы, существенно превышающей величину расходов, на осуществление которых она выдавалась.
  4. Направление сумм, выданных в подотчет, на нецелевое использование.

ВАЖНО! Единичное совершение таких операций ревизоры, возможно, оставят без внимания, поскольку их осуществление не запрещено. Однако неоднократное их повторение, а особенно систематическое, однозначно вызовет подозрение и станет поводом для пристального изучения и выявления истинной сути этих операций.

Последствия необоснованной выдачи сумм под отчет

Ни по одному из перечисленных в предыдущем разделе оснований фирму (или ИП) нельзя привлечь к ответственности. И хотя в КоАП существует ст. 15.1 под названием «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов», ответственность по ней может наступить только в следующих ситуациях:

  • расчеты наличностью с юрлицами сверх установленного лимита;
  • неоприходование в кассу наличности;
  • нарушение порядка хранения наличных денег;
  • нарушения, совершаемые платежными агентами.

Установленные суммы штрафных санкций за эти нарушения — 4 000–5 000 руб. для должностных лиц и 40 000–50 000 руб. — для юрлиц. Для иных ситуаций санкций не предусмотрено.

Однако безответственная выдача средств в подотчет может обойтись еще дороже — например, если налоговики переквалифицируют крупную сумму, выданную в подотчет директору на длительный срок, в беспроцентный заем и насчитают с материальной выгоды НДФЛ. Напомним, что с начала 2024 года НДФЛ с материальной выгоды снова необходимо рассчитывать.

Установить, что бесконечная выдача-возврат из подотчета средств используется для маскировки превышения лимита кассы, для контролеров — тоже несложная задача.

ВАЖНО! Даже если ревизорам станет понятен истинный смысл осуществляемых хозсубъектом операций со средствами, выданными в подотчет, отстаивать свою точку зрения им придется в суде. Арбитражная же практика в данной сфере очень разнородна (например, постановления 7-го арбитражного апелляционного суда от 26.03.2014 по делу № А67-5875/2013 и ФАС Поволжского округа от 13.03.2014 № А65-15313/2013 приняты в пользу компании, а решение Московского городского суда от 14.08.2013 по делу № 7–1920/2013 и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.07.2012 № Ф08-3500/12 по делу № А53-8405/2011 — в пользу ФНС).

Подробнее об ответственности за нарушения, допускаемые при работе с наличностью, читайте в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Итоги

Максимальная сумма для подотчета сотруднику нормативными документами не установлена. При этом ее следует отличать от суммы, уплачиваемой подотчетником при совершении расчетов с поставщиком товаров и услуг.

Привлечь к ответственности фирму или предпринимателя за выдачу под отчет средств в случаях, которые можно трактовать иным экономическим образом, непросто. Однако мы рекомендуем крайне осмотрительно совершать любые подотчетные операции и учитывать возможные риски.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
3 апреля 2024 00:08
Постоянная ссылка
Добрый день! Такой вопрос, все эти правила и законы цб, для нормального времени, но сегодня, время не нормальное, санкции и деньги стали пропадать в банках, сопредельных стран.
Послали по контракту деньги в Китай, теперь никто не знает где они.
Можно ли взять деньги на бизнес деятельность 2-3 млн. В юанях, и отправиться в Китай, оплатить их наличкой. Товар поедет по контракту на нашу компанию.
Ответить
3 апреля 2024 22:56
Постоянная ссылка

Нет, придется оплачивать по безналу. Дело в том, что законодательство Китая не позволит Вам перевезти через границу более 20 000 юаней или 5 000 долларов в иной валюте.

Ответить
2 июля 2024 14:40
Постоянная ссылка
Добрый день!
А если допустить возможность провести оплату в Китае наличными (например, перевести другу китайцу деньги на карту и он за меня заплатит), в таком случае, вопрос с проведением оплаты вв Китае решен. А вот вопрос об использовании суммы денег 2-3 млн рублей для взятия под отчет, остается открытым.
Ответить
2 июля 2024 20:26
Постоянная ссылка
Нормативно сумма денежных средств дял предоставленяи в подотчет не регламентирована, вопрсо в том, какими документами будете отчитываться за выданный аванс. Перевод физлицу в Китае - так себе направление расходов. Если сможете предоставить нормальный оправдательный документ - почему нет?
Ответить
12 июля 2023 16:12
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Являюсь подотчетным лицом организации. Организация ежемесячно перечисляет мне на личную (зарплатную) банковскую карту подотчетные средства. Согласно п. 1.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием», расчетная (дебетовая), кредитная и предоплаченная банковские карты являются электронным средством платежа, которое используется для совершения операций ее держателем в пределах расходного лимита. Под электронным средством платежа согласно п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств (в частности, клиенту кредитной организации) составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств. При этом, Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ и Положение Банка России от 24.12.2004 N 266-П, не устанавливают каких-либо различий в квалификации расчетов с использованием платежных карт как безналичных, в зависимости от вида платежной карты (расчетной (дебетовой), кредитной или предоплаченной) и от того, является ли владельцем карты физическое или юридическое лицо.
Вопрос, если расчеты посредством банковских карт относятся к безналичным расчетам, то применяется ли требование п. 4 Указания ЦБ РФ от 09.12.2019 N 5348-У в части ограничении максимальной суммы расчетов в рамках одного договора наличными средствами в размере не более 100 000 рублей в случаях оплаты мной товара в интересах ЮЛ с электронно через POS-терминал с использованием личной (зарплатной) банковской карты?
Ответить
12 июля 2023 19:12
Постоянная ссылка
Вы же сами привели нормы согласно которым это безнал, значит вправе оплатить более 100 000 руб.
Ответить
17 мая 2022 16:19
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Возможно ли вернуть в организацию вместо подотчётных ден.средств- земельный участок так, чтобы при этом не был оформлен договор купли продажи, соответственно без уплаты ндфл. Подотчётное лицо является ген.директором.
Ответить
18 мая 2022 14:06
Постоянная ссылка
Отчуждение имущества, в том числе и земельных участков, может происходить на основании договора купли-продажи, договора дарения, договора мены, безвозмездной передачи, также может происходить принудительное отчуждение, но это не Ваш случай. Земельный участок подлежит госрегистрации, поэтому какой-бы из вышеперечисленных способов Вы не выбрали, налоговики сразу узнают о смене собственника и вопросы посыпятся. Есть вариант с передачей отступного по ст. 409 ГК РФ в счет погашения обязательства (Ваш учредитель так много должен по подотчетным средствам, что готов передать землю?) Но я отступное представляю по договору займа, а передача подотчетных средств не предусматривает заключение каких-либо договоров. Здесь лучше проконсультироваться с юристом, но что-то мне подсказывает, что отступное здесь тоже не пройдет.
Ответить
18 мая 2022 17:58
Постоянная ссылка
Елена Благодарю Вас за исчерпывающий ответ на мой интерес!🌹🌹🌹
Ответить
28 апреля 2022 16:40
Постоянная ссылка
Может ли сотрудник вернуть подоотчетные суммы в доллары и по какому курсу считать
Ответить
29 апреля 2022 12:14
Постоянная ссылка
Пересчет в рубли осуществляется на дату совершения хозяйственной операции - п. 6 ПБУ 3/2006. А вот насчет возврата - если сотруднику выдавались суммы под отчет в долларах на загранкомандировку, то да, возвращать неиспользованный остаток он может в тех же долларах. А вот если Вы ему выдавали рубли, то я не уверена, допустим ли в таком случае возврат подотчетных денег в долларах.
Ответить
21 октября 2019 09:06
Постоянная ссылка
какой издать приказ о выдаче корпоративной карточки под отчет на покупку стройматериалов и с которой работник брал зарплату и не предоставил авансовый отчет ни разу?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Есть вопросы по налогам? Обсудите их с экспертами на форуме НН