Как учитывается НДС в бюджетном учреждении в 2026 году?
НДС в бюджетном учреждении в 2026 году рассчитывайте по следующей формуле:
Для определения размера налогового платежа за квартал увеличьте общую сумму налога, полученную после расчета по ключевым ставкам, на сумму восстановленного НДС и уменьшите на размер вычетов.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Если Вы являетесь автономным учреждением и работаете на УСН по сниженным налоговым ставкам (5 либо 7 %), для определения размера налога к уплате увеличьте общую налоговую сумму, рассчитанную за квартал, на размер восстановленного НДС в автономном учреждении. Если же Вы используете сниженные ставки либо от НДС освобождены, принимать к вычету такой налог Вам запрещается.
В общем случае включайте НДС для уплаты в состав ЕНП. Из бюджета допускается возмещение разницы денежных средств, на которую сделанные вычеты с учетом суммы восстановления превысили общую налоговую сумму, насчитанную за квартал.
В случае ввоза товаров на территорию РФ из-за границы рассчитывайте НДС отдельно. Отображайте налог, используя счет НДС в бюджетном учете – 0 303 04 000.
Платят ли НДС бюджетные учреждения? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Общий порядок расчета НДС бюджетными организациями
Нормативные документы:
Рассчитывайте сумму НДС по каждой операции, которая подлежит налогообложению, как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС). По всем финансовым операциям, совершенным внутри РФ, определите на основании квартального итога общую сумму рассчитанного НДС. Момент определения НБ для проведенных операций должен приходиться также на отчетный квартал.
Какие финансовые операции учитываются:
- продажа товаров на территории России (услуг, работ, прав на имущество), включая продажу имущества, которое находится у казенных учреждений в оперативном управлении;
- передача товаров для собственных нужд (услуг или работ), на которые при начислении налога на прибыль финансовые затраты к вычету не принимаются (в т. ч. через амортизационные отчисления);
- осуществление строительно-монтажных работ (СМР) для личного использования.
Порядок определения НБ зависит от вида операции, по которой осуществляются расчет и проводка по НДС в бюджетном учреждении.
ВАЖНО! Рассчитывайте НДС с выручки от продажи товаров (предоставленных услуг либо сделанных работ) на дату их отгрузки.
Изменения в бюджетном учете с 2026 года смотри тут.
При получении предоплаты (авансового платежа) определяйте НБ два раза:
- на день полной (частичной) оплаты;
- на день проведения отгрузки.
В общем случае НБ считается стоимость проданных товаров (услуг либо работ) с учетом НДС или без него. Проданными считают услуги, товары или работы, когда права собственности на них официально перешли покупателю или заказчику. С целью начисления НДС также реализацией (продажей) признают безвозмездную передачу оказанных услуг, товаров либо выполненных работ, в т. ч. передачу прав на имущество.
ВАЖНО! Услуги (работы), предоставленные (выполненные) автономными, бюджетными или казенными учреждениями за счет бюджетного субсидирования на основании государственного (муниципального) задания не подлежат налогообложению. В НК РФ приведен полный список операций, по которым начисление НДС не осуществляется. К примеру, освобождены от НДС в бюджетных учреждениях здравоохранения некоторые медицинские услуги, а также не подлежат налогообложению определенные услуги в сферах образования, искусства и культуры.
Налоговые ставки по НДС:
- основные – 0, 10 и 22 %;
- сниженные – 5 и 7 %.
Сниженные налоговые ставки применяются на УСН автономными учреждениями.
В отдельных случаях, когда в НБ входит налоговая сумма (к примеру, при получении авансового платежа), применимы расчетные ставки.
Если товары (услуги, работы) облагаются по разным налоговым ставкам, определяйте НБ для каждой ставки индивидуально. Сумма НДС к уплате определяется на основании общих начисленных сумм НДС, в т. ч. учитывается налог к вычету и восстановительный налог.
ВАЖНО! Если Вы работаете на УСН с использованием пониженных налоговых ставок 5, 7 % или полностью от НДС освобождены, тогда Вы не можете принимать к вычету «входной» НДС. Если по квартальным итогам сумма вычетов получается больше начисленного НДС (увеличенного при необходимости на восстановительный налог), Вы можете возместить переплаченную разницу из бюджета.
Определение суммы НДС, которую нужно уплатить в бюджет
Расчет НДС для бюджетных учреждений в 2026 году по основным налоговым ставкам для операций, осуществляемых внутри России, производите по следующей формуле:
НДС к уплате = Исчисленный НДС – НДС к вычету + Восстановленный НДС
Если же Вы работаете на УСН с применением сниженных ставок по налогу (5, 7 %), делайте расчет общей суммы НДС по такой формуле:
НДС к уплате = Исчисленный НДС – Восстановленный НДС
ВАЖНО! Полученная налоговая сумма должна иметь целое значение в рублях. Полученные копейки округляются следующим образом:
- от 1 до 49 коп. (включительно) – до 0 р.;
- от 50 (включительно) до 99 коп. – до 1 р.
При импортировании товара в Россию сумму НДС для уплаты в госбюджет рассчитывайте индивидуально.
КОСГУ 212: расшифровка для бюджетных учреждений – расскажем тут.
Как отразить сумму НДС в книгах продаж (покупок), счетах-фактурах и декларации?
См. нормативные документы:
Как отразить в учете НДС, исчисленный при получении аванса в счет предстоящей отгрузки товара? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Сумму НДС для бюджетных учреждений в 2026 г. отображайте в книгах продаж (покупок), счетах-фактурах в рублях и копейках.
В декларации:
- Разделы 1–7 – все ценовые показатели, сумму НДС указывайте в целых рублях без копеек;
- Разделы 8–12 – указывайте сумму НДС в рублях с копейками.
Отображение НДС в бюджетном учете при реализации имущественных прав
См. нормативные документы:
ВАЖНО! Отображайте в бюджетном учете расчеты по НДС, используя счет «0 303 04 000». Порядок отображения в бухучете операций по начислению налога зависит непосредственно от самой операции, по которой производится исчисление НДС, и типа учреждения.
При продаже товаров (услуг или работ), в т. ч. реализации прав на имущество, которые подлежат налогообложению, отображайте насчитанный НДС по кредиту счета «0 303 04 731».
Учитывайте, что:
- начисление НДС казенными учреждениями осуществляется по КВР 852 согласованно с КОСГУ (подстатья 291);
- начисление НДС бюджетными (автономными) учреждениями осуществляется по коду КОСГУ подлежащего налогообложению дохода.
В случае передачи безвозмездно операции начисления НДС отображайте в учете автономных или бюджетных учреждений, используя одну из подстатей КОСГУ группы 200 «Расходы». Специалисты рекомендуют применять подстатью № 291 КОСГУ по НДС в бюджетном учреждении.
ВАЖНО! Оформляйте операции по НДС, основываясь на первичной учетной документации, в т. ч. прилагайте сделанные расчеты, оформленные декларации и прочие документы, которые подтверждают выполнение бюджетных обязательств по НДС.
Записи в бухучете казенного учреждения:
Записи в бухучете бюджетного (автономного) учреждения:
Как применять СГС «Нематериальные активы» в бюджетном учреждении, расскажем тут.
Как отобразить входной НДС в бюджетном учете?
Если купленные товары (услуги или работы) применяются в облагаемой НДС деятельности, отображайте в учете «входной» НДС в бюджетном учреждении (кроме авансовых расчетов), используя счет «0 210 12 000».
Если приобретенные товары (работы, услуги) задействованы в деятельности, не подлежащей обложению НДС, включайте «входной» налог в цену таких товаров.
Если Вы используете сниженную налоговую ставку (5, 7 %), уплаченный при покупке (ввозе) товара НДС не допускается принимать к вычету.
Если Вы делаете расчет НДС по общим основным налоговым ставкам, (к примеру, 22 %), тогда «входной» НДС принимать к вычету разрешается, но при этом важно соблюдать все обязательные условия.
Записи в бухучете «входного» НДС в казенном учреждении:
Записи в бухучете бюджетного (автономного) учреждения:
ВАЖНО! В некоторых ситуациях Вам нужно восстанавливать к уплате ранее принятый к вычету НДС. К примеру, если Вы покупали товары (услуги или работы) для операций, подлежащих обложению НДС, а применяли эти товары в необлагаемой НДС деятельности.
НДС «входной» по купленным товарам (работам либо услугам) для операций, не облагаемых налогом, не принимайте к вычету, включайте его в стоимость таких товаров (услуг или работ). При ведении учета НДС в бюджетном учреждении в данном случае в бухучете не нужно делать никаких дополнительных записей.
Порядок применения КОСГУ бюджетными учреждениями смотри здесь.
Отображение НДС в бюджетном (бухучете) с авансового платежа
Отображайте НДС с авансовых платежей в бюджетном учете (бухучете) в зависимости от типа операции: получили аванс либо выдали сами за предстоящую поставку товара (оказание услуг либо выполнение работ).
НДС с полученного авансового платежа в бюджетном учете при выставлении счета-фактуры покупателю
Отображайте НДС с авансового платежа, полученного за предстоящую поставку товара, передачу прав на имущество, выполнение работ либо предоставление услуг, если операции по Вашей деятельности подлежат обложению НДС, в бюджетном учете (бухучете), используя счет «0 210 11 000».
Записи в бухучете казенного учреждения:
Записи в бухучете бюджетного (автономного) учреждения:
По какому КОСГУ отражать грамоты – 346 или 349? Смотри тут.
НДС с выданного авансового платежа в бюджетном учете при получении счета-фактуры от продавца
Отображайте НДС с перечисленного авансового платежа в счет оплаты товаров (услуг либо работ), которые планируете задействовать в деятельности, подлежащей налогообложению, в бюджетном (бухучете), используя счет «0 210 13 000».
Записи в бухучете казенного учреждения:
Записи в бухучете бюджетного (автономного) учреждения:
Интересуют новые данные в таблице соответствия кодов классификации доходов и статей (подстатей) КОСГУ кодам Классификации доходов, установленным Руководством по статистике государственных финансов, применяемым с 2026 года? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Перечисление НДС в госбюджет в бюджетном учете
В общем случае перечисляйте НДС в госбюджет в составе ЕНП, для его отображения используйте счет «0 303 14 831».
При этом:
- казенные учреждения осуществляют уплату НДС по коду КОСГУ № 291 и КВР № 852;
- бюджетные (автономные) учреждения выполняют уплату НДС по коду бюджетной классификации НДС подстатье № 189 КОСГУ и ст. № 180 аналитической группы подвида доходов.
Записи в бухучете казенного учреждения:
Записи в бухучете бюджетного (автономного) учреждения:
Примечание:
ВАЖНО! Если сумма вычетов по квартальному итогу больше начисленного НДС, согласно НК РФ (ст. 173), Вы можете полученную разницу возместить из госбюджета.
Отображение НДС в бюджетном учете в случае импортирования товаров
Отображайте в бюджетной организации НДС, который подлежит уплате при импортировании товаров, в бюджетном учете (бухучете), в зависимости от того, откуда данный товар ввозится:
- из не входящих в ЕАЭС стран – налог уплачивается таможенному органу (дата уплаты соответствует дате регистрации таможенной декларации);
- из входящих в ЕАС стран – налог включается в ЕНП и уплачивается после принятия к учету ввезенного товара.
Как отразить в учете экспорт товаров за пределы ЕАЭС, если организация не применяет ставку НДС 0 % по экспортным операциям? Можно узнать в «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Записи в бухучете казенного учреждения (страна, из которой ввезен товар, не входит в ЕАЭС):
КОСГУ 349 в бюджетном учреждении: что входит в перечень (расшифровка), расскажем здесь.
Записи в бухучете бюджетного (автономного) учреждения (страна, из которой ввезен товар, не входит в ЕАЭС):
Примечание:
Записи в бухучете казенного учреждения (страна, из которой товар импортирован в Россию, входит в ЕАЭС):
Записи в бухучете бюджетного (автономного) учреждения (страна, из которой товар импортирован в Россию, входит в ЕАЭС):
КОСГУ 3226 в бюджетном учреждении: что входит в перечень (расшифровка), смотри здесь.
Итоги
Сумма НДС рассчитывается по каждой операции, которая подлежит налогообложению, как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС). По всем финансовым операциям внутри РФ на основании квартального итога определяется общая сумма рассчитанного НДС. В общем случае НДС для уплаты включается в состав ЕНП. Для определения размера налогового платежа за квартал общая сумма налога, полученная после расчета по ключевым ставкам, увеличивается на сумму восстановленного НДС и уменьшается на размер вычетов. При использовании бюджетным учреждением сниженных налоговых ставок либо освобождении от НДС, принимать его к вычету запрещается.