Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Документальное оформление списания основных средств

Списание основных средств - документальное оформление этой процедуры проанализировано в нашей статье - требует крайне внимательного отношения к себе. Существует регламентированный законодательно перечень необходимых действий и набор документов, о которых должен знать каждый бухгалтер.

Порядок списания основных средств в 2020 - 2021 годах

Списание основных средств (ОС) регулируется методическими указаниями по бухучету имущества этого вида, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. В пп. 75–86 этих указаний оговорены этапы, которые должны быть пройдены при оформлении выбытия ОС.

Во-первых, должна быть организована специальная комиссия. Список участников комиссии и прочие аспекты ее функционирования закрепляются приказом руководителя организации. В комиссию должны входить главный бухгалтер и работники, следящие за сохранностью списываемого ОС.

Комиссия по выбытию:

  • проверяет ОС на возможность его функционирования, сверяет его состояние с технической документацией и информацией из бухучета, выясняет рациональность ремонта;
  • при нереальности восстановления функций объекта устанавливает причины списания;
  • определяет виновных лиц, если причиной списания служит досрочный выход из строя по чьей-то вине;
  • определяет, какие запасные части и детали списываемого ОС могут еще использоваться, оценивает их рыночную стоимость, следит за действиями с цветными и драгоценными металлами, входящими в состав объекта;
  • составляет акт о списании ОС.

В акте о списании отражают следующие моменты:

  • дату изготовления или постройки ОС;
  • дату принятия к бухучету;
  • срок полезного использования;
  • первоначальную стоимость;
  • изменение стоимости;
  • начисленную амортизацию;
  • причины списания;
  • качественные характеристики основных деталей.

Внесение таких данных предусмотрено типовыми бланками актов, имеющими разную форму в зависимости от вида выбывающего ОС. Возможными вариантами могут быть:

  • ОС-4 — при выбытии одного ОС (не автотранспорта);
  • ОС-4а — при выбытии автотранспорта;
  • ОС-4б — при выбытии группы ОС (не автотранспорта).

Эти виды актов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Они не являются обязательными и могут заменяться аналогичными бланками, разработанными самостоятельно, если учтены все требования к их составлению (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Акт должен быть одобрен руководителем. Затем он передается в бухгалтерскую службу, работники которой корректируют инвентарную карточку ОС, делая пометку о выбытии. Инвентарная карточка остается в архиве организации не менее 5 лет. Кроме того, на основании акта делаются записи в бухучете.

Если ОС передается в собственность другим владельцам, документальным обоснованием его списания будет акт приемки-передачи по форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

О содержании актов приемки-передачи читайте в статьях:

Как  отразить списание ОС в налоговом учете детально рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Причины списания ОС с примерами бухгалтерских проводок

Причинами списания ОС могут быть:

  • продажа;
  • моральное или физическое устаревание;
  • ликвидация при чрезвычайных ситуациях или частичная ликвидация;
  • передача в качестве вклада в уставный капитал;
  • недостача или порча, обнаруженные по итогам инвентаризации, и т. д.

В таблице ниже рассмотрены некоторые распространенные транзакции по списанию ОС с проводками.

Описание проводки

Дт

Кт

Списана первоначальная стоимость ОС

01, субсчет «Выбытие основных средств»

01

Списана начисленная амортизация по ОС за период с момента начала эксплуатации до выбытия

02

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана остаточная стоимость ОС при продаже, ликвидации при ЧС, списании в связи с устареванием

91.2

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана остаточная стоимость ОС в качестве вклада в УК

76

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана остаточная стоимость ОС при недостачах и потерях, выявленных во время инвентаризации

94

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Приняты на учет запасные части, полученные в результате демонтажа ОС, которые еще можно использовать

10

91.1

Отражены расходы на ликвидацию ОС

91.2

70, 69, 10…

Об особенностях списания ОС при применении упрощенки читайте в материале «Как правильно списать основные средства при УСН?».

Итоги

Намерение списать ОС должно быть обоснованным и подкрепляться проверкой комиссии. На первичных документах должны стоять подписи членов комиссии, а также главы организации.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
12 сентября 2021 18:33
Постоянная ссылка
Организация применяет УСНО,Правомерно ли поступила ФНС прислав уведомление на уплату налога на имущество (гараж) по кадастровой стоимости за 2020 год,с предоставлением налоговой декларации .Спасибо
Ответить
12 сентября 2021 21:14
Постоянная ссылка
Организации на УСН обязаны уплачивать налог на имущество, если налоговая база имущества определяется как кадастровая стоимость. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Так что уведомление (или все-таки требование?) налоговой правомерно. Подробнее о том, как платить налог на имущество субъектам на УСН, читайте здесь А поможет в заполнении декларации по налогу на имущество за 2020 год эта статья
Ответить
13 сентября 2021 16:52
Постоянная ссылка
И все таки непонятно, из налоговой пришло уведомление,а не требование ,к оплате предлагается налог на гараж ,но он входит в перечень по налогообложению на имущество предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства,огородничества или индивидуального жилищного строительства пп4 п.1 ст.378.2 НК РФ,гараж это же не офис и не административное здание,но поскольку кадастровые оценки очень завышены ,налог составляет огромные суммы ,что ставит предприятие в сложное финансовое положение, или это помощь малому бизнесу?
Ответить
13 сентября 2021 22:27
Постоянная ссылка
Гараж наравне с административным зданием входит в перечень имущества, для которого база определяется как кадастровая стоимость - см. п. 1 ст. 378 НК РФ, включая подп. 1 и 4. А упрощенцы являются плательщиками налога на имущества в таких случаях, ссылку на норму я привела в предыдущем своем посте. Поэтому мне не совсем понятно Ваше замечание по поводу того, что гараж это не офис и не административное здание - перечень-то один.
Уплата любого налога - это своеобразные финансовые потери. Поэтому бизнесмены так не любят их платить)
Что касается помощи (или непомощи) малому бизнесу - не могу сказать, чем руководствовались законодатели, ставя торговые центры в один ряд с гаражами в целях исчисления и уплаты налога на имущество, Этот вопрос логичнее было бы задать именно им. А здесь мы может только порассуждать на ту тему.
Ответить
14 сентября 2021 09:08
Постоянная ссылка
Да спасибо за ответ,еще раз пересмотрела ст.378.2 п.4 очень смутило предложения после слова незавершенного строительства и далее по тексту ,но все же они представили уведомление ,а не требование,как буд-то сами не уверены . Еще раз спасибо и извините за беспокойство.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Все формы первички, образцы, материалы по заполнению есть в К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме