Как считать налог на АУСН «Доходы минус расходы»
АУСН (автоматическая упрощенная система налогообложения) — специальный режим налогообложения, введенный в рамках многолетнего эксперимента по ФЗ № 17-ФЗ и действующий до конца 2027 года. Сегодня он доступен предпринимателям в большинстве регионов страны. Воспользоваться им могут те, чья годовая выручка укладывается в 60 млн рублей.
Ставки одинаковы по всей стране и не зависят от региона:
|
База для исчисления |
Тариф налога |
Обязательный минимум |
|
Поступления |
8% |
Не применяется |
|
Поступления за вычетом затрат |
20% |
3% от выручки ежемесячно |
На первый взгляд 20% — это больше, чем 15% на стандартной упрощенке. Вместе с тем при АУСН отсутствует обязанность по уплате взносов на страхование работников, за исключением взносов от несчастных случаев, и НДС при условии, что выручка не перевалила за 60 млн рублей. Это существенно меняет картину при сравнении режимов.
Кто считает налог на АУСН — предприниматель или налоговая?
Сумму налога к уплате рассчитывает сама ФНС, а не предприниматель. В отличие от стандартной упрощенки никаких деклараций и ручных расчетов не нужно.
Данные для расчета ФНС получает из трех источников:
- От уполномоченного банка. Это все операции по расчетному счету — поступления и списания.
- От оператора фискальных данных. Это сведения из онлайн-кассы о наличных поступлениях и платежах.
- Из личного кабинета на сайте ФНС. Данные, которые налогоплательщик добавляет самостоятельно, например взаимозачеты или удержанные комиссии маркетплейсов.
Сколько расчетных счетов можно иметь на АУСН, ответили в статье.
Если расходы были оплачены наличными, они будут учтены только при условии фиксации через онлайн-кассу. С 2025 года также можно вручную вносить данные о расходах в натуральной форме или удержанных комиссиях маркетплейсов в личном кабинете.
После расчета ФНС направляет уведомление налогоплательщику. Предпринимателю остается только проверить корректность разметки операций и уплатить налог.
Как перейти на АУСН, рассказывают эксперты «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как ИП перейти на АУСН, узнайте из статьи.
Как рассчитывается налог на АУСН в 2026 году: формула
Налог на АУСН исчисляется ежемесячно. Это принципиальное отличие от обычной УСН, где расчет идет по нарастающей от начала налогового периода. Налоговый период — один календарный месяц.
Формула расчета при «Доходы минус расходы»:
Налог = (Доходы за месяц − Расходы за месяц) × 20%
Однако у этой формулы есть ограничение снизу: даже при незначительном превышении поступлений над затратами, придется заплатить не менее 3% от доходов за месяц.
К уплате всегда идет большая из двух сумм: «обычный» налог 20% либо обязательный платеж в размере 3%. При превышении затрат над поступлениями (отрицательный финансовый результат), уплачивается обязательный платеж 3% от выручки. Избежать его нельзя.
Сколько процентов налог на АУСН, рассказали тут.
Пример расчета АУСН «Доходы минус расходы»
Рассмотрим три типичные ситуации для ИП или ООО за один отчетный месяц: при прибыльной работе, при низкой марже и при убытке.
Исходные данные за январь 2026 года:
|
Показатель |
Сумма, рублей |
|
Доходы от реализации |
1 000 000 |
|
в т. ч. аренда офиса (расход) |
150 000 |
|
в т. ч. закупка товара (расход) |
500 000 |
|
в т. ч. зарплата сотрудникам (расход) |
120 000 |
|
в т. ч. прочие подтвержденные расходы (расход) |
80 000 |
|
Итого расходов |
850 000 |
Расчет налога:
- Налоговая база: 1 000 000 − 850 000 = 150 000 рублей.
- Налог по ставке 20%: 150 000 × 20% = 30 000 рублей.
- Минимальный налог (3%): 1 000 000 × 3% = 30 000 рублей.
- Сравниваем: 30 000 = 30 000 → к уплате 30 000 рублей.
Чтобы наглядно показать, как меняется итоговая сумма в зависимости от ситуации, рассмотрим еще такие сценарии:
|
Ситуация |
Доходы, рублей |
Расходы, рублей |
Налог 20%, рублей |
Минимальный налог 3%, рублей |
К уплате, рублей |
|
Хорошая прибыль |
500 000 |
300 000 |
40 000 |
15 000 |
40 000 |
|
Низкая маржа |
500 000 |
460 000 |
8 000 |
15 000 |
15 000 (мин.) |
|
Убыточный месяц |
200 000 |
350 000 |
0 |
6 000 |
6 000 (мин.) |
Минимальный налог 3% срабатывает всегда, когда расходы «съедают» большую часть или всю прибыль. Даже при убытке нужно заплатить 3% от доходов — обязательно.
Если уплаченный минимальный налог превышает расчетный налог по ставке 20%, возникшую разницу разрешается отнести на расходы в следующем месяце — это снизит налоговую базу.
Например, во втором сценарии из таблицы минимальный налог составил 30 000 рублей, а обычный — 20 000 рублей. Разница 10 000 рублей добавляется к расходам следующего месяца. Даже если год закрылся в убыток, минимальный налог 3% платится в любом случае — сам убыток при этом можно перенести на следующий год.
Как при АУСН учитывать расходы на покупку за наличный расчет, читайте в статье.
Какие расходы можно учесть на АУСН «Доходы минус расходы»
На АУСН нет закрытого перечня расходов в отличие от обычной УСН, где список строго ограничен ст. 346.16 НК РФ. Расходы должны соответствовать п. 1 ст. 252 НК РФ: быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Основные виды учитываемых расходов:
- закупка товаров, сырья и материалов;
- зарплата сотрудников — только безналично через банк;
- аренда помещений и оборудования;
- бухгалтерские, юридические и ИТ-услуги;
- комиссии маркетплейсов (Wildberries, Ozon и пр.);
- торговый сбор.
Каждый расход должен быть подтвержден документально: договором, актом, платежным поручением или накладной. Оплата должна проходить безналично посредством банковской организации, имеющей соответствующие полномочия.
Операции с наличными средствами регистрируются исключительно с использованием онлайн-кассы: обычный кассовый чек для этого не подходит, как разъясняет ФНС. Затраты учитываются на дату реального перечисления денежных средств: авансы, выданные контрагентам, не считаются до закрытия обязательств.
Взносы на страхование работников не отражаются в составе расходов, поскольку при АУСН банк перечисляет их автоматически по установленному тарифу. В случае если банк по ошибке классифицирует затрату как «не подлежащую учету», налоговая база искусственно вырастет, поэтому важно проверять персональный кабинет не позднее 7-го числа ежемесячно.
Можно ли уменьшить АУСН на страховые взносы, поясняем в материале.
Перечень неучитываемых расходов содержит 27 позиций (п. 4 ст. 6 ФЗ № 17-ФЗ). В него входят, например, пени и штрафы в бюджет, взносы в уставный капитал, суммы дивидендов и ряд других.
Как ИП применяют автоматизированную УСН, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как считается налог на АУСН при работе на маркетплейсах?
Начиная с 2025 года торговцы на онлайн-площадках вправе использовать АУСН при осуществлении деятельности в качестве принципала, комитента или доверителя. Агентские договоры от имени маркетплейса не допускаются.
Специфика исчисления: в качестве дохода фиксируется общая цена реализованной продукции, а не фактически зачисленные средства, без учета удержанной комиссии. Вознаграждение торговой площадки отражается в затратах.
Пример для продавца на «Вайлдберриз»:
- Выручка от реализации продукции: 500 000 рублей — признается доходом.
- Вознаграждение платформы (18% от продаж): 90 000 рублей — учитывается как затрата.
- Закупочная цена товара: 260 000 рублей — относится к расходам.
- Фактическое зачисление на расчетный счет: 410 000 рублей.
- Облагаемая база: 500 000 − 90 000 − 260 000 = 150 000 рублей.
- Исчисленный налог по ставке 20%: 150 000 × 0,2 = 30 000 рублей.
- Минимальный обязательный платеж 3%: 500 000 × 0,03 = 15 000 рублей.
- Итого к перечислению: 30 000 рублей. Применяется большая величина из двух расчетов.
Данные о продажах через маркетплейс можно внести в личный кабинет ФНС вручную, если они не отображаются автоматически через банк. Это важно сделать до седьмого числа следующего месяца.
Какую систему налогообложения выбрать при продаже товара через маркетплейсы, ответили тут.
Что важно помнить при расчете налога на АУСН в 2026 году
АУСН «Доходы минус расходы» — это удобный инструмент для микробизнеса с высокой долей подтвержденных затрат:
- ставка 20% уравновешивается отсутствием обязательных взносов на страхование и минимальной отчетностью;
- налог считает сама налоговая на основе данных банка и кассы.
Главная задача предпринимателя — обеспечить прозрачность операций:
- контролировать классификацию операций не позднее 7-го числа;
- подтверждать каждый расход документами;
- не забывать про минимальный налог 3%, который платится всегда, даже при убытке.
Уведомление от ФНС появляется в личном кабинете до 15-го числа. Его нужно оплатить до 25-го.
И еще один момент: если доходы приближаются к 60 млн рублей, лучше заблаговременно подготовиться к смене режима.
Отзывы бухгалтеров об АУСН собрали в материале.
Итоги
На АУСН нет закрытого перечня расходов в отличие от обычной УСН, но все расходы должны быть документально подтверждены. Стандартная ставка на объекте «Доходы минус расходы» — 20%. Главная особенность режима: налог берется не со всей выручки, а только с того, что осталось после вычета расходов. Но если превышение поступлений над затратами было слишком маленькое, то придется заплатить 3% от доходов за месяц.