Ст. 75 НК РФ (2015): вопросы и ответы

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Статья 75 НК РФ: официальный текст

Статья 75 НК РФ

Скачать статью 75 НК РФ

Ст. 75 НК РФ (2015): вопросы и ответы

Ст. 75 НК РФ посвящена выплатам компенсационного характера в бюджет в том случае, если налогоплательщиком были несвоевременно исполнены налоговые обязательства в виде оплаты налогов. Каков же порядок начисления, выставления и установления размера пеней?

 

Каковы основания для начисления пени?

Как рассчитывается размер пени?

Каков срок оплаты требования фискального органа по пеням?

Банк несвоевременно исполнил поручение о платеже — правомерна ли пеня?

Начисляется ли пеня, если недоимка возникла в результате письменных разъяснений налоговой?

Начисляется ли пеня налоговым агентам?

Итоги

 

Каковы основания для начисления пени?

Пеня — это не мера налоговой ответственности, а выплата компенсационного характера. Компенсационный характер пени вытекает из основания, которое служит для ее начисления: несвоевременная уплата налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Для каждого налога существуют сроки уплаты, которые прописаны в НК РФ, соответственно, если в указанный срок налог не был перечислен, то есть основание для начисления пени.

Начисление пени производится, начиная со дня, который непосредственно следует за днем, установленным для уплаты налога, и прерывается с момента погашения налоговой задолженности (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Разобраться в нюансах начисления пени по налогам поможет материал «Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?».

Как рассчитывается размер пени?

Каждый день просрочки уплаты налоговых обязательств обойдется вам в 1/300 процентной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). Давайте для наглядности рассчитаем пени на конкретном примере.

ООО «Дел» не уплатило 25.09.15 НДС за август 2015 года в размере 100 000 руб. Это значит, что с 26.09.15 будут начисляться пени. За день их размер составит = 100 000 * 8,25% / 300 = 27 руб.

С помощью материала «Онлайн-калькулятор по расчету пеней по налогам на 2015 год» вы сможете проверить правильность начисленной вам пени.

Каков срок оплаты требования фискального органа по пеням?

Налогоплательщик обычно узнает о начисленных ему пенях из требований, которые направляет ему фискальный орган. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в таком требовании указывают сроки, когда должны быть погашены пени. Никаких нормативов по минимальным или максимальным срокам по погашению пеней законодательство не предусматривает.

Банк несвоевременно исполнил поручение о платеже — правомерна ли пеня?

Довольно часто просрочка налоговых платежей возникает именно по вине банковских учреждений, а не по вине плательщиков налогов. Выражается это в несвоевременном исполнении поручения на платеж банком, которое было ему выдано владельцем счета.

Пример. ООО «Креден» 25.08.15 отправило платежное поручение в размере 65 788 руб. на оплату НДС за июль 2015 года по системе интернет-банкинга. Никаких ошибок при формировании поручения не было, денег на счете у компании также было достаточно для исполнения поручения. Но по какой-то причине банк исполнил поручение лишь 26.08.15, в связи с чем ООО «Креден» была начислена пеня за 1 день просрочки в размере 18 руб. 09 коп.

В данной ситуации пеня начислена неправомерно, поскольку в соответствии с требованиями п. 2 ст. 45 НК РФ свою обязанность по своевременной уплате обязательств по налогам ООО «Креден» исполнило: платежное требование было направлено, денег достаточно, платеж не отклонялся банком и был передан ему в период времени, который регламентирован для приема поручений. В этой ситуации целесообразно обращаться в фискальный орган для перерасчета, а если будет отказ, то следует направить жалобу.

Начисляется ли пеня, если недоимка возникла в результате письменных разъяснений налоговой?

В п. 8 ст. 75 НК РФ сказано, что по недоимке, которая возникла на основании разъяснений (обязательно письменных) от налоговых, финансовых ведомств или прочих уполномоченных госструктур, пеня не начисляется. Перечень ведомств, которые наделены полномочиями давать разъяснения в сфере финансового или налогового законодательства, определен ст. 34.2 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 111 НК РФ такие разъяснения могут быть адресованы как непосредственно самому налогоплательщику, так и неопределенному кругу лиц. Во втором случае подразумеваются разъяснения, которые размещены в свободном доступе в СМИ, различных справочных и правовых системах, журналах, на официальных сайтах ведомств. Только в их применении нужно быть осторожными, поскольку часто они предусматривают конкретную ситуацию, которую вы ошибочно распространяете на себя. Если полной уверенности в идентичности ситуации нет, то лучше направить самостоятельный запрос и получить адресованный вам ответ.

Начисляется ли пеня налоговым агентам?

В п. 7 ст. 75 НК РФ сказано, что пеня может быть начислена и налоговым агентам. Очень часто это правило действует в отношении агентов по НДФЛ, когда налог не был ими удержан, соответственно, и не был уплачен. Но если с неуплатой НДФЛ при его неудержании агентом взыскания самого налога не возникает, то на пени это правило не распространяется. В соответствии с положениями ст. 46 и ст. 47 НК РФ пени с агента могут быть удержаны за счет имеющихся у него денежных средств или имущества.

Рассмотрим подобную ситуацию.

Пример. ООО «Паро» выплачивало Исакову И. Р. арендную плату за использование легкового авто, при этом не удерживало из этой платы НДФЛ. Исаков И. Р. самостоятельно уплатил НДФЛ, но фискальный орган предъявил пени ООО «Паро», поскольку налог был уплачен несвоевременно. Правомерность действий фискального органа спорна, о чём свидетельствует сложившаяся судебная практика. Например, ФАС Уральского округа в постановлении от 06.03.03 по делу № Ф09-491/03-АК решил, что пени налоговому агенту в подобной ситуации были начислены неправомерно.

Итоги

Несвоевременное исполнение обязательств по уплате налоговых платежей приводит к начислению со стороны фискального органа компенсационных выплат (пеней). Однако не всегда их начисление правомерно, и следует понимать, что в некоторых ситуациях можно отстоять свои права и вернуть удержанные налоговиками пени.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения