Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Как рассчитать пени по налогу — такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. Рассмотрим в нашей статье нюансы исчисления пеней в случае несвоевременной уплаты налогов. Также выясним, пени или пеня – как правильно писать.

 

За какой период производится расчет пеней по налогам?

По какой формуле можно посчитать пени по налогу?

Пример исчисления пеней по налогу

Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени

 

За какой период производится расчет пеней по налогу

Если организация или индивидуальный предприниматель не уплатили налог в установленный законодательством срок, то, начиная со следующего дня по окончании этого срока, на сумму недоимки начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

Период начисления суммы пеней, в соответствии с пп. 57, 61 постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. Таким образом, на следующий день после погашения задолженности начисление пеней прекращается. Данной точки зрения придерживается и ФНС России в разъяснениях от 28.12.2009.

Позиция Минфина по этому вопросу иная. О ней — в статье «Минфин разрешил не платить пени за день погашения недоимки по налогу».

О том, как правилам подчиняются сроки уплаты налогов, читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

По какой формуле можно посчитать пени по налогу

Чтобы посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Пени = Сумма недоимки × 1/300 ставки рефинансирования × Кол-во дней просрочки

При расчете к уплате пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать ту ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ).

О том, каково значение ставки рефинансирования на 2017 год, читайте в статье «Ставка рефинансирования — 2017: размер».

Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что Налоговым кодексом, а конкретно ст. 75, округление процентной ставки не предусмотрено.

Для расчета пеней рекомендуем вам воспользоваться нашим сервисом «Калькулятор пеней».

Пример исчисления пеней по налогу

Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.

На основании декларации по ЕНВД индивидуальному предпринимателю Серебрякову Ю. В. нужно было заплатить единый налог на вмененный доход за 3-й квартал 2016 года в размере 48 000 руб. не позднее 25 июля 2016 года. ИП Серебряков перечислил налог в бюджет только 2 августа. То есть просрочка по налогу у предпринимателя составила 8 дней (с 26 июля по 2 августа включительно), и на весь этот период в 8 дней нужно начислить пени.

В данный период времени ставка рефинансирования была установлена ЦБ РФ в размере 10,5%.

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования приравнено к величине ключевой ставки (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).

Рассчитаем сумму подлежащих оплате пеней:

Пени = 48 000 × 10,5% / 300 × 8 = 134,40 руб.

Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 134,40 руб.

Отметим, что если бы ставка рефинансирования менялась в течение просрочки платежа в бюджет, тогда нужно было бы рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем сложить полученные суммы.

О том, что поможет избежать начисления пеней по налогам, читайте в статье «Как избежать начисления пеней».

Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени

Если есть сомнение при составлении платежного документа, как правильно – пеня или пени, то лучше обратиться к словарю. Так, в словаре Ожегова слово «пеня» используется для обозначения штрафа за невыполнение каких-либо установленных обязательств.

С другой стороны, если оснований для начисления пени несколько либо если за некоторое число дней начисляется эта неустойка, то принято использовать слово во множественном числе – пени. Кроме того, слово «пеня» на сегодняшний день считается устаревшим – вместо него широко используется слово во множественном числе – пени, это современный приоритет.

Поэтому, выясняя, как правильно писать – пеня или пени, сумма пеней или сумма пени, уплачивает пеню или пени, уплата пени или пеней, расчет пени или пеней – желательно остановить свой выбор на использовании слова «пеня» во множественном числе.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения