Как правильно рассчитать пени по налогу (нюансы)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Как рассчитать пени по налогу — такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. Рассмотрим в нашей статье нюансы исчисления пеней в случае несвоевременной уплаты налогов.

 

За какой период производится расчет пеней по налогам?

По какой формуле можно посчитать пени по налогу?

Пример исчисления пеней по налогу

 

За какой период производится расчет пеней по налогу

Если организация или индивидуальный предприниматель не уплатили налог в установленный законодательством срок, то, начиная со следующего дня по окончании данного срока, на сумму недоимки начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.

Период начисления пеней, в соответствии с пп. 57, 61 постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. Таким образом, на следующий день после погашения задолженности начисление пеней прекращается. Данной точки зрения придерживается и ФНС России в разъяснениях от 28.12.2009.

Позиция Минфина по этому вопросу иная – см. «Минфин разрешил не платить пени за день погашения недоимки по налогу».

О том, какие налоги и в какие сроки необходимо уплачивать, можно прочитать в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

По какой формуле можно посчитать пени по налогу?

Чтобы посчитать пени при несвоевременном перечислении платежей в бюджет, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Пени = Сумма недоимки * 1/300 ставки рефинансирования * Кол-во дней просрочки

При расчете пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать ту ставку рефинансирования, которая действовала в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что Налоговым кодексом, а конкретно ст. 75, округление процентной ставки не предусмотрено.

Рекомендуем вам воспользоваться нашим калькулятором по расчету пеней - "Калькулятор пеней".

Пример исчисления пеней по налогу

Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.

Пример:

На основании декларации по ЕНВД индивидуальному предпринимателю Серебрякову Ю. В. нужно было заплатить единый налог на вмененный доход за 3-й квартал 2015 года в размере 48 000 руб. не позднее 27 июля 2015 года (поскольку 25 июля выпало на выходной день). ИП Серебряков перечислил налог в бюджет только 4 августа. То есть просрочка по налогу у предпринимателя составила 8 дней (с 28 июля по 4 августа включительно), и на весь этот период в 8 дней нужно начислить пени.

В данный период времени ставка рефинансирования была установлена ЦБ РФ в размере 8,25%.

Рассчитаем сумму пеней.

Пени = 48 000 * 8,25% / 300 * 8 = 105,60 руб.

Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 105,60 руб.

Отметим, что если бы ставка рефинансирования менялась в течение просрочки платежа в бюджет, тогда нужно было бы рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем сложить полученные суммы.

О том, что поможет избежать начисления пеней по налогам, можно узнать в статье «Как избежать начисления пеней».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения