Что указывать в строке 5а счета-фактуры, если он составлен к акту без номера или вообще без документа на отгрузку

В строке 5а счета-фактуры приводятся реквизиты документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав — его номер и дата.

ВАЖНО! Разъяснения от КонсультантПлюс

Какой документ об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), о передаче имущественных прав можно указать в строке 5а счета-фактуры
В строке 5а можно указать любой документ, подтверждающий отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав, в частности:
товарную (товарно-транспортную) накладную;
...
Больше примеров отгрузочных документов см. в Путеводителе, пробный доступ бесплатный.

См. также: «Какие документы нужны для подтверждения оказанных услуг».

Но документ на реализацию может не иметь номера. Этот реквизит не является обязательным для первичного документа (п. 2 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). И довольно часто без номеров оформляются акты выполненных работ, оказанных услуг.

Как в таких случаях заполнять в счете-фактуре новую строку 5а, НПА не устанавливают. Официальных разъяснений от чиновников ФНС или Минфина пока так же нет.

На наш взгляд, если счет-фактура выставляется к документу на реализацию, у которого нет номера, в строке 5а допустимо указывать «б/н», то есть без номера:

Вторая не отрегулированная нормативно ситуация — это выставление счетов-фактур вообще без первичного документа. Например, по аренде, по которой ежемесячные акты не требуются, по некоторым услугам банка, которые облагаются НДС, и пр.

Как быть в таких случаях? Оставлять строку 5а пустой? Это не предусмотрено ни ст. 169 НК РФ, ни постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, хотя в некоторых ситуациях чиновники это допускают. Например, при реализации ТРУ физлицам с выставлением сводного счета-фактуры за месяц (см. письмо ФНС от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@).

В других случаях, полагаем, в строке 5а целесообразно приводить реквизиты документа, на основании которого происходит реализация, договора аренды например. Другого выхода мы не видим. К тому же отражение в строке 5а реквизитов иных документов само по себе не является нарушением требований, установленных п. 5 ст. 169 НК РФ, и не может являться основанием для отказа в вычете НДС, подтверждает ФНС (письмо от 28.09.2021 № ЕА-4-15/13711@).

Как заполнить строку 5а в счете-фактуре на аванс, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.