Форма 6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

6-НДФЛ - компенсация за неиспользованный отпуск. Этому вопросу стоит уделить внимание, поскольку подход при отражении в строках расчета отличается от привычного отражения зарплаты или отпускных.

 

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Итоги

 

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются указанные ниже выплаты:

  1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
  2. Компенсация за все отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
  3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от сотрудника, с которым закончены трудовые отношения, требования о выдаче положенных сумм.

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). В стр. 020 разд. 1 этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр. 110).

Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр. 100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100–120 будут одинаковыми, то в разд. 2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплат других работников, которые продолжают работать, и прочих выплат.

Пример:

Сотрудник уволен 21.06.2016. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице:

Номер строки

Значение

020

98 300

040

12 779

070

12 779

100

21.06.2016

110

21.06.2016

120

22.06.2016

130

98 300

140

12 779

О правилах заполнения расчета 6-НДФЛ читайте в статье «Заполняем 6-НДФЛ за 2-й квартал 2016 года (нюансы)».

Итоги

Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. Важно не путать и не смешивать ее с зарплатой сотрудников, остающихся в штате, или отпускными, выделив ее в отдельный блок разд. 2. Это позволит избежать путаницы с различными видами доходов и избавит от вопросов со стороны налоговиков. Однако эту компенсацию можно объединять с зарплатой, выплачиваемой при увольнении тому же сотруднику.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения