Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Нулевая декларация по налогу на прибыль — это декларация, в которой налог к уплате равен 0. В данной статье мы расскажем, когда нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль, как ее правильно составить и что будет, если ею пренебречь.

 

В каких случаях сдается нулевая декларация по налогу на прибыль?

В каком составе сдается нулевая декларация по налогу на прибыль?

Кому не нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль?

Какая ответственность за непредставление нулевой декларации?

Итоги

 

В каких случаях сдается нулевая декларация по налогу на прибыль?

Обязанность по представлению «прибыльной» декларации не зависит от наличия или отсутствия в конкретном периоде прибыли или суммы налога к уплате (п. 1 ст. 289 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-02-07/1/4179, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Поэтому, если вы находитесь на ОСН, сдать декларацию нужно обязательно, в том числе тогда, когда прибыль равна нулю и налог платить не с чего.

Это возможно в 2 случаях:

  • если вы не ведете деятельность, в связи с чем у вас нет ни доходов, ни расходов;
  • если деятельность осуществляется, но вы сработали в ноль (доходы равны расходам).

Далее расскажем, что писать в декларации в каждом из указанных случаев.

В каком составе сдается нулевая декларация по налогу на прибыль?

Если деятельности не было, декларацию вы сдаете в составе:

  • титульного листа — его вы заполняете в общем порядке;
  • раздела 1 (подраздел 1.1 или 1.2) — здесь вы указываете только ОКАТО и КБК, в числовых показателях ставите прочерки;
  • листа 02 — он тоже будет с прочерками.

Если доходы и расходы у вас были, но прибыль вышла нулевой (такое редко, но все же бывает), вы формируете декларацию в обычном составе и отражаете в ней все имеющиеся показатели. Назвать такую декларацию нулевой можно лишь условно, так как фактически нулевыми в ней будут только подразделы раздела 1 и строки листа 02, в которых указываются налоговая база и суммы налога, остальные же листы и приложения будут заполнены.

О порядке заполнения ненулевой декларации читайте в материале «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?»

Сроки сдачи нулевых деклараций — обычные для прибыли.

См. «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?»

Кому не нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль?

Во-первых, нулевую декларацию по налогу на прибыль не сдают те, кто освобожден от уплаты этого налога. В частности, организации на ЕНВД, не осуществляющие иных видов деятельности, кроме вмененной (см., например, письма Минфина России от 01.06.2012 № 03-11-09/41 и 18.05.2012 № 03-11-06/3/34, ФНС России от 07.05.2010 № ШС-37-3/1285@).

Также не сдавать «нулевку» можно, если заменить ее единой (упрощенной) декларацией. Но в этом случае помимо отсутствия объекта обложения у вас не должно быть движения денег по счетам или кассе. Форма единой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Имейте также в виду, что сдается она раньше «прибыльной» — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ).

Какая ответственность за непредставление нулевой декларации?

Поскольку представление нулевой декларации по налогу на прибыль — обязанность, за ее несдачу или просрочку возможен штраф по ст. 119 НК РФ. Его размер определяется в процентах от суммы налога, не уплаченной на основании несданной/опоздавшей декларации.

Подробнее о расчете штрафа читайте в материале «Какова ответственность за опоздание с декларацией?»

В данном случае сумма налога равна 0, поэтому взыскать с вас могут штраф лишь в минимальном размере — 1000 рублей. Но — только за годовую декларацию, за декларации по итогам отчетных периодов оштрафуют не более чем на 200 рублей — по ст. 126 НК РФ.

См. «Штраф по ст. 119 НК РФ не применяется к декларациям за отчетные периоды».

Итоги

Итак, мы выяснили, что:

  • отсутствие налога к уплате не освобождает плательщика налога на прибыль от сдачи декларации — просто декларация в этом случае будет нулевой;
  • ответственность за непредставление нулевой декларации минимальна: штраф 1000 рублей за годовую декларацию и 200 рублей — за декларации отчетных периодов;
  • в некоторых случаях вместо нулевой можно представить единую (упрощенную) декларацию.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения