Законодательство о расчетном счете для ИП в 2023 году
Может ли быть ИП без расчетного счета (р/с)? Этот вопрос волнует многих предпринимателей. Для ответа на него обратимся к российскому законодательству 2023 года.
ИП при регистрации своего статуса в ИФНС самостоятельно решает, открывать ему р/с либо нет. Об этом свидетельствует:
- Ст. 861 ГК РФ, которая указывает на то, что расчеты, связанные с предпринимательской деятельностью, производятся по безналу. Наличные расчеты допускаются с применением ограничений, установленных ЦБ РФ.
- П. 4 Указания ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У, устанавливающий лимит 100 000 руб. по наличным расчетам в рамках одного договора.
- Ст. 58 НК РФ, которая оговаривает возможность уплачивать налоги наличными деньгами.
Наглядный пример: ИП заключил договор аренды на год с ежемесячной оплатой 9 000 руб. Сумма платежей за весь год в рамках этого договора составляет 108 000 руб. Она превышает лимит 100 000 руб., следовательно, подлежит выплате посредством безналичного расчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ст. 23 НК РФ до 2014 года содержала пункт, который запрещал использовать ИП личный (текущий) счет для предпринимательской деятельности. Несмотря на то что этот пункт утратил силу, данное ограничение фактически действует в 2023 году.
Основание:
- В соответствии с п. 2.1 Инструкции ЦБ РФ от 30.06.2021 № 204-И текущие счета открываются:
- физлицам для операций, не связанных с предпринимательской деятельностью;
- самозанятым (плательщикам НПД), которые не являются ИП — для расчетов в рамках соответствующего специального налогового режима.
- В соответствии с п. 2.2 Инструкции расчетные счета открываются:
- юрлицам;
- ИП или физлицам, занимающимся частной практикой, для расчетов в рамках предпринимательской деятельности.
Таким образом, при обслуживании ИП коммерческие расчеты банкам разрешено проводить только через расчетный счет. Если используется текущий — кредитно-финансовая организация вправе на основании Инструкции № 204-И отказывать в транзакциях.
Читайте о способах открыть расчетный счет в банке через интернет.
Работа ИП без открытия расчетного счета в 2023 году
ИП без расчетного счета обладает ограниченными возможностями, а используя личный (текущий) счет, сталкивается с определенными рисками. При этом он осуществляет полноценную предпринимательскую деятельность и отвечает по всем обязательствам как ИП.
Р/с предусматривает платное обслуживание и указывает на прозрачность операций. Поэтому многие предприниматели отдают предпочтение наличным платежам либо рассчитывают на использование текущего счета физического лица. Последний намного дешевле и предоставляет больше возможностей, в том числе по лимиту на снятие наличных. Однако, действующая нормативная база, как мы уже знаем, запрещает банкам обслуживание текущих счетов ИП в рамках коммерческой деятельности.
Без р/с предприниматель принимает только наличные деньги, так как в этом случае исключаются все остальные способы расчетов. Невозможны и расчеты, которые производятся посредством банковских карт, интернета (онлайн-платежи). Действуют также иные ограничения:
- сделки на крупные суммы не заключаются из-за лимита;
- при платежах не используются онлайн-сервисы финансовых учреждений, ИФНС;
- трудности наблюдаются при учете финансов, хранении наличных, разграничении личных средств, оформлении кредита.
ВНИМАНИЕ! «Наличный» лимит 100 000 руб. не распространяется на выплаты работникам и платежи клиентов (покупателей) — физических лиц.
Подробнее о применении указанного лимита — здесь.
Когда лучше открывать расчетный счет для ИП
Итак, расчетный счет для ИП нужен либо нет — предприниматель решает самостоятельно. Открыть его можно только при наличии свидетельства о государственной регистрации ИП. Без него банк расчетный счет не откроет, так как оснований для открытия нет и его могут оштрафовать.
ВАЖНО! Банк обязан сообщать в ИФНС информацию об открытии, закрытии и изменении счета ИП, физического лица (не предпринимателя) в течение трех дней. Такая норма закреплена в п. 1.1 ст. 86 НК РФ. Сообщение составляется и направляется банком по форме 1114301, утвержденной действующим приказом ФНС России от 28.05.2020 № ЕД-7-14/354@.
Если речь идет об оптовой торговле, где расчеты проводятся с юридическими лицами и другими предпринимателями, то оптимальным вариантом будет использование р/с. Без него не обойтись при расчетах с поставщиками и заказчиками, в случае оказания услуг юридическим лицам, когда речь идет о крупных сделках и в других ситуациях.
Читайте о применении УСН в розничной торговле.
Если ИП, к примеру, оказывает услуги населению либо продает товары и не использует при этом безналичные расчеты, то работа без открытия р/c в этом случае будет уместной.
Какие риски несет ИП при использовании личного счета в предпринимательской деятельности? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к К+ и переходите к подсказкам экспертов.
Личный счет физического лица в работе ИП в 2023 году
Те, кто считает, что не всегда обязательно открывать расчетный счет для ИП, зачастую используют в работе личный счет. ФНС РФ в письме от 07.05.2020 № БС-4-11/7522@ оговаривает, что налоговое законодательство не запрещает ИП получать оплату за услуги на личную карту, обналичивать ее и затем вносить на р/с.
Между тем последствия такого использования могут оказаться негативными:
- Сделки и финансовые операции по личному счету могут вызвать у банка подозрения на предмет их легальности применительно к ст. 7.1 закона «О противодействии…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
- Подозрительные операции, особенно с крупными суммами либо с указанием «ИП», банк может заморозить и запросить документы, подтверждающие их законность. При проведении операций, связанных с предпринимательством, могут закрыть счет.
- ИФНС при проверке доходов (расходов) может затребовать объяснения по характеру поступлений (личные, предпринимательские). Если какие-то суммы не отображены в декларации, счет могут заблокировать либо списать по ним задолженность. Причем вне зависимости от того, личные это средства либо нет.
Когда деятельность ИП (юридических лиц) может заинтересовать ИФНС и стать объектом налоговой проверки, читайте в статье «Налоговые проверки в 2023 году — список организаций».
Расчетный счет и НПД в 2023 году
Нужен ли расчетный счет для ИП на НПД? Если расчеты наличные, и при этом соблюдается лимит по наличным платежам — не нужен. Если безналичные — то нужен с учетом положений Инструкции № 204-И.Содержащиеся в ней предписания по использованию расчетных счетов касаются всех ИП. Вместе с тем, гражданин по своему желанию может сняться с учета в качестве ИП и работать как обычный самозанятый — c дальнейшим использованием личного (текущего) счета.
Отметим, что самозанятому (ИП или обычному физлицу) не требуется и ККТ, поскольку чек формируется в мобильном приложении «Мой налог». Там же можно создать справку, подтверждающую доход.
Применять специальный режим налогообложения вправе лица, которые не подпадают под исключения, определяемые ст. 4 и ст. 6 закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ, а также:
- извлекают доход от самостоятельной деятельности;
- не имеют наемных работников и работодателя.
ИП переходит на новый специальный режим для самозанятых добровольно, но при соблюдении условий, установленных ФЗ от 27.11.2018 № 422. Предприниматель на НПД применяет налоговую ставку 6% (или 4% при работе с физлицами), пользуется вычетом, освобождается от уплаты:
- фиксированных общеобязательных страховых взносов;
- НДС, кроме НДС, которым облагается ввоз товаров в РФ;
- подоходного налога с доходов, облагаемых НПД.
ВАЖНО! Применять НПД можно до тех пор, пока совокупный доход нарастающим итогом на протяжении года не достигнет 2,4 млн руб. После превышения лимита предприниматель должен подать уведомление в ИФНС о применении иного соответствующего его ситуации режима. В новом году ИП вновь обретает право на применение НПД при условии прохождения регистрации и отказа от иных режимов.
О порядке перехода ИП на НПД, преимуществах и недостатках нового режима для него читайте в статье «Как ИП перейти на самозанятость».
Итоги
Отвечая на вопрос, обязательно ли открывать расчетный счет для ИП, однозначно можно ответить: нет, необязательно. Законодательство РФ не запрещает работать без него, но устанавливает лимит. Наличные платежи не должны превышать 100 000 руб., иначе на ИП наложат административный штраф.
Личный счет физического лица не предназначен для предпринимательской деятельности и ограничивает бизнес. Банк может отказать в подозрительных операциях по нему и закрыть счет. ИФНС в рамках своих полномочий осуществляет контроль над доходами и расходами предпринимателей. Она вправе запросить информацию по счетам ИП у банка и взыскать долги, списав средства, которые на нем значатся.